Учет финансовых вложений в долговые ценные бумаги

Кредитная организация  может размещать депозитные (сберегательные) сертификаты только после регистрации условий выпуска и об ращения сертификатов в территориальном учреждении Банка России.

Срок обращения депозитных сертификатов  (с даты выдачи сертификата до даты, когда владелец сертификата получает право востребования депозита) – один год. Срок обращения сберегательных сертификатов не может превышать трех лет. Если срок получения вклада по сертификату просрочен, то сертификат становится документом до востребования.

Депозитные и сберегательные сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Выпускаться сериями и в одноразовом порядке. При наличии доверия к банку-эмитенту сертификаты могут использоваться в качестве платежного средства.

Депозитный сертификат – это ценная бумага, удостоверяющая сумму депозита, внесенного в Банк, и права вкладчика, то есть держателя сертификата на получение по истечении установленного срока суммы депозита и обусловленных в сертификате процентов (Приложение 6).

Существует несколько  видов депозитных сертификатов.

1. Депозитные сертификаты до востребования.  По ним не платят процент, и они подлежат оплате по предъявлении; используются в основном как гарантия платежа, напр. как лотерейные выигрыши.

2. Депозитные сертификаты  срочные.  Приносят процентный доход и имеют сроки от 30 дней до нескольких лет; номинал этих сертификатов может быть разным: от менее чем 1000 дол. (индивидуальные депозитные сертификаты) до более чем 100 тыс. дол. (институциональные депозитные сертификаты); сертификаты на очень крупные суммы могут обращаться и, индоссированные надлежащим образом, могут служить обеспечением по ссудам. Депозитные сертификаты с нулевой ставкой иногда используются для компенсационных остатков по счетам, т. к. по ним резервные требования меньше.

3. Депозитные сертификаты  с плавающей ставкой. Введены в 1973 г. Их процентная ставка привязана к ставке 90-дневного депозитных сертификатов и корректируется каждые 90 дней.

4. Депозитные сертификаты  с плавающим процентом.  Были отменены в 1981 г. Их процентная ставка была привязана к еженедельной аукционной продаже шестимесячных казначейских векселей, и они могли использоваться в качестве обеспечения по краткосрочным ссудам.

5. Депозитные сертификаты  без штрафа. По таким сертификатам  инвесторы могут производить  изъятие средств в любое время  или через установленные промежутки времени. Федеральный закон больше не требует, чтобы финансовые институты взимали плату за досрочные изъятия основной суммы, но позволяет им удерживать от одной до трех месячных сумм процента по депозитным сертификатам сроком один год и менее и от трех до шести месячных сумм процента по депозитным сертификатам, имеющим длительные сроки.

6. Депозитные сертификаты  с повышающейся ставкой. Ставка  по ним повышается каждый раз,  когда они пролонгируются в  течение оговоренного периода времени, например каждые шесть месяцев за трехлетний период.

7. Депозитные сертификаты,  индексированные по курсу акций.  Доход по сертификатам привязан  к фондовому рынку. Вариант  «бык» позволяет инвестору делать  ставку на повышение рыночных  курсов, а вариант «медведь» - на снижение рыночных курсов.

8. Депозитные сертификаты  брокерские. Эти Депозитные сертификаты  выдает биржевой брокер, а не  банк или ссудо-сберегательная  ассоциация. Брокерские депозитные  сертификаты продаются и покупаются  на вторичных рынках, что дает инвестору право на их продажу до истечения срока депозитных сертификатов без уплаты штрафа.

Сберегательный сертификат – это документарная цепная бумага, удостоверяющая договор вклада фиксированной  величины между кредитным учреждением и физическим лицом (вкладчиком), и дающая право на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему (Приложение 7).

Сберегательный сертификат может быть срочным и обращающимся, то есть передаваться одним лицом другому с помощью передаточной надписи.

 Сберегательные сертификаты не могут использоваться в качестве расчетных и платежных документов. Сберегательные сертификаты бывают именными и на предъявителя, их срок обращения – 3 года.

Если срок получения вклада по сберегательному сертификату просрочен, он признается документом до востребования (с правом владельца получить указанную сумму по первому требованию).

Сберегательный сертификат может приобретаться и передаваться только физическим лицам; расчеты производятся в наличной и безналичной формах.

 

Задача:

По депозитным сертификатам номинальной стоимостью 10тыс. руб. и сроком обращения 6 месяцев объявленная доходность была равна 16,5% годовых. После первых двух месяцев ставка была снижена до 16%. Определите выкупную стоимость сертификата к окончанию срока его обращения.

Решение:

FV = PV x (1+ n x i),

где  n – число процентных периодов,

FV – выкупная стоимость,

PV – номинальная стоимость,

i – ставка процента за период.

N = t /Y,

где Y равно 12 месяцам.

FV=PV+PV*t/Y*i, 

FV = 10 + 10 х 2 /12 х 16,5% +10 х 4 /12 х 16% = 10,81 тыс. рублей. 

8. Учет по чекам  – понятия, виды.

 

Чек - документ установленной  формы, содержащий письменное поручение  чекодателя плательщику произвести платеж чекодателю указанной в ней  денежной суммы (Приложение 4).

Плательщик - банк или  иное кредитное учреждение, получившее лицензию на совершение банковских операций и производящее платежи по предъявительному чеку. Чек имеет следующие черты:

- абстрактный характер  обязательства, выраженного чеком  (текст чека не должен содержать  ссылки на сделку, являющуюся основанием выдачи чека);

- безусловный характер  обязательства по чеку (чек содержит  простое и ничем не обусловленное  предложение уплатить определенную  сумму);

- чек - всегда денежное  обязательство (содержит предложение  уплатить определенную денежную сумму);

- чек - всегда письменный  документ;

- чек - это документ, имеющий строго установленные  обязательные реквизиты (отсутствие  хотя бы одного из них, за  некоторым исключением, приводит  к утрате данным документом  силы чека);

- стороны, обязанные  по чеку, несут солидарную ответственность;

- плательщиком по чеку  всегда выступает банк или  иной финансовый институт, имеющий  банковскую лицензию.

Чеки классифицируются по следующим видам: именной, ордерный, предъявительский, расчетный, кроссированный. Эмитентом могут быть юридические и физическое лица.

Держателем чека - юридические  и физические лица (как резиденты  так и нерезиденты).

Денежная единица, в  которой он может быть выражен - рубль, в твердой и мягкой валюте, в  двойной или мультивалютной номинации. Минимальная величина номинала не установлена.

Чеки погашаются только в денежной форме (что следует  из характера самой ценной бумаги). Натуральные (товарные) выплаты не допускаются.

Чеки являются обращающейся ценной бумагой. Чекодатель может ограничить возможности его обращения, если при выдаче чека укажет в нем, что будет означать невозможность для нового держателя чека передать по своему приказу (по индоссаменту) этот чек следующему лицу, такая передача может состоятся только на основе цессии.

Чеки могут выпускаться сериями (т.е. иметь стандартное содержание, стандартные условия, последовательную серийность и т.д.). Широко используются в российской и мировой практике чековые книжки.

Именной чек выписывается на определенное лицо с оговоркой "не приказу", такой чек не может далее обращаться, переходить из рук в руки по передаточной надписи. В российской практике все чеки, используемые для получения наличных денег, являются именными.

Ордерный чек - выписывается на определенное лицо с оговоркой "приказу" или без нее, т.е. он может обращаться, передаваться держателем по индоссаменту другим лицам.

Предъявительский чек  выписывается на предъявителя или без  указания чекодержателя и обращается путем простого вручения. Если ордерный чек содержит банковский индоссамент, то чек обращается также путем вручения, без совершения передаточной надписи.

Кроме именных, ордерных и предъявительских чеков в законодательстве и практике также выделены:

Расчетные чеки - чеки, по которому запрещена оплата наличными  деньгами. Для того, чтобы создать такой чек, на его лицевой стороне делается надпись "расчетный".

Кроссированные чеки - это чеки, перечеркнутые двумя  параллельными линиями на лицевой  стороне чека. Различают обще кроссированные (между линиями нет никакого обозначения, или между ними помещено слово "банк") и специальное кроссирование (между линиями помещено наименование конкретного банка). По чекам с общим кроссированием платеж чеком может совершаться только банку или банковскому клиенту.

По чекам со специальным  кроссированием платеж чеком может совершаться только конкретному банку.

Безвалютные чеки - чеки, не имеющие покрытие (зарезервированной  денежной суммы на счете в банке  плательщика, открытой кредитной линии).

Денежные чеки - чеки, которые можно использовать только для получения наличности в банке. Являются письменным распоряжением чекодателя своему банку о выдаче чекодателю наличных денег со своего счета.

Чек, как и вексель, имеет строго установленный перечень обязательных чековых реквизитов.

Обязательные чековые  реквизиты включают:

- наименование "чек", включенное в текст документа;

- поручение плательщику (банку или кредитному учреждению) выплатить конкретную денежную сумму;

- наименование плательщика (банка или кредитного учреждения) и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

- подпись чекодателя;

- указание валюты платежа;

- дата и место составления чека.

Отсутствие хотя бы  одного из них лишает документ силы чека, выводит его за рамки чекового законодательства.

 

Заключение

 

В настоящее  время  в  нашей стране всё большее  развитие получает рынок ценных бумаг.  Практически все субъекты экономических  отношений, ведущие  бухгалтерский  учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

    В данной  работе были показаны основные  проводки по  основным операциям  с ценными бумагами, которые периодически  приходится отражать на счетах  бухгалтерского  учёта  как   субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

Основная проблема  рынка ценных бумаг в нашей  стране это нестабильная экономическая  система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения: 

Приложение 1

 

Приложение 2

 

 

Приложение 3

 

Приложение 4

 

 

Приложение 5

Приложение 6

 

Приложение 7