Учет финансовых вложений

Согласно Положения  о бухгалтерском учете и отчетности, разница межу суммой фактических затрат на приобретение облигаций и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относится на результаты хозяйственной деятельности. Возможны два варианта:

• облигация приобретена по стоимости, большей, чем номинальная. В этом случае фактическая стоимость доводится до номинальной путем ежемесячного списания части разницы между стоимостями на убытки;
• когда облигация приобретена по стоимости, меньшей, чем номинальная, т. е. со скидкой. При этом варианте покупки стоимость доводится до номинальной до наступления срока погашения путем ежемесячного начисления разницы на прибыль фирмы.

Пример. Предприятие приобрело облигации на 250000 тенге, общей номинальной стоимостью – 230000 тенге. Срок погашения облигаций – 2 года.

Разница между фактической и номинальной стоимостью составляет 20000 тенге (250000-230000). Эта разница должна быть погашена за 2 года.

Сумма ежемесячной амортизации  составляет 8333 тенге (20000:2:12).

Ежемесячно на сумму  амортизации делается запись:

Д-т сч. 571 «Итоговый доход (убыток) 8333 тенге

К-т сч. 402 «Облигации»   8333 тенге.

Таким образом, к моменту погашения  фактическая стоимость облигации  достигнет номинальной.

Суммы полученного дохода по акциям, проценты по облигациям зачисляются  на расчетный счет в корреспонденции со счетом 724 «Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов». При этом делается запись: Д-т сч. 441, К-т сч. 724.

Примеры. 1. Предприятие приобрело акции акционерного общества «Нитек» 5 шт. по цене 500 000 тенге за штуку.

Делается бухгалтерская запись:

Д-т сч. 401, К-т сч. 441 – 2 500 000 тенге

2. Предприятие «Космос» внесло  учредительный взнос в совместное предприятие в сумме 700 000 тенге

Делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 403, кредит счета 441 – 700 000 тенге

3. Предприятие предоставило беспроцентный заем своему филиалу сроком на один год в размере 1 000 000 тенге. При этом должна быть выполнена следующая бухгалтерская запись:

Дебет счета 641, кредит счета 441 – 1 000 000 тенге.

При возврате займа будет сделана  обратная проводка:

Дебет счета 441, кредит счета 641 – 1 000 000 тенге.

Находящиеся в активах предприятия  приобретенные акции или облигации  акционерных обществ могут быть реализованы в связи с различными причинами:

1. акции не приносят планируемого дохода,
2. акции или облигации были приобретены не для приобретения дохода в течение длительного срока, а с целью получения дохода от последующей реализации этих ценных бумаг на фондовой бирже.

Учет векселей.

Задолженность по расчетам с покупателями по векселям полученным учитывается на счете 302 «Векселя полученные». Эта форма предполагает получение процентов по векселю, которые отражаются при их поступлении по дебету счета 441 «Наличность на расчетном счете» и по кредиту счета 724 «Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов».

Аналитический учет расчетов по векселям полученным ведется на основании полученных векселей и платежных поручений, по которым погашается задолженность по векселю. Учет ведут в разрезе покупателей по задолженностям, обеспеченным векселями. При этом отдельно выделяются векселя, дисконтированные в банке, и векселя, по которым не погашена задолженность в срок.

Дисконтирование векселей – это учет векселей в банке с получением под них векселедержателем ссуды до наступления срока оплаты по векселю под установленную процентную ставку. Дисконтируемый вексель находится в банке, но числится на учете на предприятии (векселедержатель). По окончании срока оплаты по векселю предприятие погашает ссуду банка в случае, если векселедержатель не заплатил в срок по векселю, и представляет иск плательщику.

При дисконтировании делаются записи:

Дебет счета 441 «Наличность на расчетном  счете»

Кредит счета 601 «Кредиты банков» - на сумму векселя.

Дебет счета 831 «Расходы по процентам»

Кредит счета 601 «Кредиты банков»  – на суммы процентов по ссуде.

Вексель может храниться на предприятии, а может быть сдан на хранение в  банк. В этом случае предприятие  относит суммы, уплаченные за оказанную  банком услугу, на счет 821 «Общие и административные расходы»:

Дебет счета 821 «Общие и административные расходы»

Кредит счета 441 «Наличность на расчетном счете».

Учет векселей, выданных поставщикам  учитываются на счете 602 «Кредиты внебанковских  учреждений». В зависимости от срока, на который выдан вексель, учет их может производиться по субсчетам  счета 601.

 

Литература

 

 

1. Указ Президента Республики Казахстан «О бухгалтерском учете», от  26.12.1995г.
2. Генеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов.
3. Э.С.Хендриксен, М.Ф. Ван Бренда «Теория бухгалтерского учета», М. «Финансы и статистика» 1997г.
4. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина «Бухгалтерский учет» М. «Финансы и статистика» 1994г.