Учет и внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств

44

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РФ

АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

УЧЕТ И ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ СОХРАННОСТИ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

на примере ТОО «Красное Знамя»

Троицкого района Алтайского края

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

                                                                                                                Научный руководитель:

                                                                                                                старший преподаватель

                                                                                                                кафедры бухгалтерского

                                                                                                                учета и аудита

                                                                                                                _________.

Допускается к защите               «___»__________________ 1999 г.

Зав. кафедрой, доцент              _________________

г. Барнаул, 1999

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1.       Теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств

2.       Организация учета денежных средств в ТОО «Красное Знамя» Троицкого района

2.1.             Экономическая характеристика ТОО «Красное Знамя»

2.2.             Учет кассовых операций

2.3.             Учет денежных средств на расчетном счете

2.4.             Совершенствование учета денежных средств

3.       Состояние внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств

3.1.             Внутрихозяйственный контроль за поступлением и расходованием кассовой наличности

3.2.             Внутрихозяйственный контроль за документальным оформлением кассовых операций

3.3.             Внутрихозяйственный контроль операций по счетам в банке

Выводы и предложения

Список литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

              Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

              У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

              Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.

              Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

              Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

              Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

              Целью дипломной работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере товарищества с ограниченной ответственностью «Красное Знамя» Троицкого района Алтайского края.

              Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

-          изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;

-          проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;

-          рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;

-          выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

-          разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств.

Объектом исследования взято товарищество с ограниченной ответственностью «Красное Знамя» Троицкого района.

Период исследования: с 1993 по 1997 гг.

В процессе работы над дипломным проектом применялись статический и монографический методы исследования.

1.       Теоретические основы учета и внутрихозяйственного

контроля денежных средств

В современных условиях хозяйствования приобретает актуальность своевременности расчетов, повышение ответственности предприятий за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей в связи с тем, что увеличение объемов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

              Основные задачи учета денежных средств на предприятиях:

-                      учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;

-                 контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин;

-                 своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств;

-                 строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе;

-                 своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены предельной суммой. В настоящее время она составляет 10000 рублей. Все расчеты юридическими лицами на сумму свыше 10000 рублей должны проводиться только в безналичном порядке.

При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Безналичные расчеты за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги предприятия  ведут по акцептной форме - аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, чеками, векселями.

На учреждения банков возложено и кассовое обслуживание предприятий. Банк выдает им наличные деньги для оплаты труда, выплат по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные расходы, приобретение горюче-смазочных материалов. Полученные из банка деньги должны расходоваться строго по целевому назначению. Не израсходованные по целевому назначению деньги предприятие обязано внести на свой счет в учреждении банка.

К кассовым операциям  относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом

«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.

Для учета кассовых операций планом счетов предусмотрен активный счет 50 «касса». По дебету счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлению наличных денег в кассу предприятия с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления. По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денег из кассы в дебет разных счетов в зависимости от направления расходов. Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений. Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению – письменному приказу владельца счета.

На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в  кассе.  О всех  изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента выписками из расчетного счета. В выписке указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и конец дня.

Для учета операций расчетного счета  предусмотрен активный счет 51 «Расчетный счет». На дебете счета 51 отражают поступления денежных средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.

              Характерной особенностью счетов учета денежных  средств является отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах, а также организации информации о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, предоставленных  предприятиям другими предприятиями.

Счет 52 «Валютный счет». На этом счете отражается  наличие и движение денежных средств в иностранных валютах. По дебету этого счета показывается наличие и поступление денежных средств на валютном счете, а по кредиту – списание денежных средств со счета.

Для открытия валютного счета в банк предоставляются следующие документы:

1.  Устав предприятия;

2.  Учредительный договор;

3.  Карточки образцов подписей;

4.  Решение администрации о создании предприятия;

5.  Справка налоговой инспекции о том, что

предприятие поставлено на учет как налогоплательщик;

6.    Заявление об открытии счета произвольной формы –   письмо;

7.  Заявление об открытии счета на бланке;

8.  Гарантийное письмо об оплате за открытие счета.

После подачи всех этих документов банк издает распоряжение об открытии валютного счета и предоставляет подтверждение о том, что предприятие находится на валютном обслуживании и указывается номер валютного счета.

К счету 52 «Валютный счет» могут быть открыты субсчета:             

-                 52/1 «Валютные счета внутри страны»;

-                 52/2 «Валютные счета за рубежом».

В банке для предприятий могут быть открыты специальные счета. Учет ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». Учет денежный средств на этом счете ведется по субсчетам:

-                 55/1 «Аккредитивы»;

-                 55/2 «Чековые книжки» и другие.

Аналитический учет на счете 55 ведется по каждому выставленному аккредитиву и по каждой чековой книжке в ведомости 25-АПК, а синтетический в журнале-ордере 3-АПК. Из журнала-ордера запись делается в Главную книгу, а из нее в баланс.

Учет денежных документов ведется на счете 56 «Денежные документы». К денежным документам относятся почтовые марки, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, оплаченные авиабилеты и т.д. Эти документы хранятся в кассе, а учет их наличия и движения ведется на счете 56. По дебету счета показывается увеличение денежных документов, а по кредиту уменьшение. Аналитический учет на счете 56 ведется по видам денежных документов и по их номинальной стоимости в ведомости 25-АПК, а синтетический учет ведется в журнале-ордере 3-АПК.