Учет «КАСКО» и «ОСАГО» у страховщика и страхователя

 
 
 

минусы  КАСКО 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.1 Учет «ОСАГО» и «КАСКО» у страховщика. 

     Все владельцы транспортных средств, как физические, так и юридические лица, обязаны страховать свою гражданскую ответственность. Данный Закон принят в развитие норм Гражданского кодекса РФ, в гл.48 которого предусмотрены общие положения о страховании, в том числе о страховании ответственности за причинение вреда.

     Зачем нужно страховать гражданскую ответственность? Дело в том, что именно наличие страховки у автовладельца становится необходимым условием эксплуатации транспортного средства. При этом заключить договор обязательного страхования ответственности можно только со страховыми организациями, которые получат специальную лицензию. Ее наличия требует закона N 40-ФЗ.

     Согласно  Закону N 40-ФЗ страховые тарифы по рассматриваемому виду страхования подлежат государственному регулированию и устанавливаются  Правительством РФ. Структуру тарифных ставок составляют базовые ставки и коэффициенты. Базовые ставки страховых тарифов определяются в зависимости от технических характеристик, конструктивных особенностей и назначения транспортных средств, существенно влияющих на вероятность причинения вреда при их использовании и на потенциальный размер причиненного вреда. Коэффициенты, входящие в структуру страховых тарифов, устанавливаются в зависимости от территории преимущественного использования транспортного средства, наличия или отсутствия страховых выплат, произведенных страховщиками при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в предыдущие периоды, и иных обстоятельств, влияющих на величину страхового риска.

     Страховые тарифы по обязательному страхованию  гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структура и порядок применения страховщиками при определении страховой премии утверждены Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 264. (ред. от 21.12.2004)

     Расчет  страховой премии осуществляется страховщиком исходя из сведений, сообщенных страхователем в письменном заявлении о заключении договора обязательного страхования.

     Для отражения поступлений страховых  взносов и выплат страхового возмещения по договорам обязательного страхования  гражданской ответственности владельцев транспортных средств у страховщика согласно Приложению к Приказу Минфина России от 04.09.2001 N 69н «Дополнения и особенности применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» используются счета бухгалтерского учета: 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», субсчет 22-1 «Страховые выплаты по договорам страхования (основным)»; 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 77-1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями»; 92 "Страховые премии (взносы), субсчет 92-1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)». 

Бухгалтерские записи по указанным  операциям выглядят следующим образом: 

Дебет 77-1, Кредит 92-1 – на сумму начисленных страховых  премий (взносов), причитающихся к  получению от страхователей в  отчетном периоде; 

Дебет 50, 51, Кредит 77-1 – на суммы денежных средств, поступившие от страхователей в погашение задолженности по заключенным договорам; 

Дебет 77-1, Кредит 50, 51 – на сумму излишне полученных страховых премий (взносов); 

Дебет 22-1, Кредит 50, 51 – на сумму страхового возмещения по договору страхования в связи  с наступлением страхового случая. 

     По  окончании отчетного периода  дебетовое сальдо субсчета 22-1 списывается  в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». Кредитовое сальдо субсчета 92-1 по окончании  отчетного периода списывается  в кредит счета 99.

     Учет  «КАСКО» у страховщика ведется  аналогично.

     Единственная  разница только в том, как определить страховое возмещение:

• В «ОСАГО» - определены суммы максимальной выплаты (сверх этих сумм выплаты не производятся).
• В «КАСКО» - выплачивается сумма, на которую застрахован автомобиль (если ущерб нанесен частично, то производится оценка, и выплачивается та сумма на которую нанесен ущерб).

 

 

2.2 Учет обязательного и добровольного страхования автотранспортных средств у страхователя. 

 

     Бухгалтерский учет расходов по договорам страхования  ведется на субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

     В связи с тем, что страховой полис выдается страхователю только после уплаты всей страховой премии (взноса) по договору страхования, а договор заключается на год, уплаченный взнос следует отражать с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов». Бухгалтерские записи в данном случае будут выглядеть следующим образом: 

Дебет 76-1, Кредит 50 (51, 52) – перечислены страховые  премии (взносы); 

Дебет 97, Кредит 76-1 – затраты на страхование отражены в составе расходов будущих периодов; 

Дебет 20 (23, 25, 26, 44), Кредит 97 – расходы на страхование  включены в состав затрат (данная запись производится ежемесячно, при этом годовая сумма взносов делится  на 12 месяцев). 

     Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховщиков, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкции по его применению отражаются в учете  по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери при наступлении страховых случаев списываются с кредита счета 76 на счет 99 «Прибыли и убытки».

     Бухгалтерские записи при получении страхового возмещения за утраченный автомобиль будут выглядеть следующим образом: 

Дебет 01 «Выбытие основных средств», Кредит 01 «Основные  средства» – списана первоначальная стоимость утраченного автомобиля; 

Дебет 02 «Амортизация основных средств», Кредит 01 «Выбытие основных средств» – списана начисленная амортизация; 

Дебет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит 01 «Основные средства» –  списана остаточная стоимость автомобиля, утраченного в результате страхового случая; 

Дебет 51 «Расчетные счета», Кредит 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – отражено получение страхового возмещения; 

Дебет 99 «Прибыли и убытки», Кредит 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – отражены некомпенсируемые потери; 

Дебет 76-1, Кредит 99 – отражено превышение полученного  возмещения над списанным убытком.