Учет кассовых операций

     СОДЕРЖАНИЕ

     Введение…………………………………………………………..……….3

1. Учет кассовых операций………………………………………..……..4
2. Правила оформления первичных кассовых документов……..….….7
3. Формы первичной учетной документации…………………………...8
4. Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете..…12
5. Ревизия кассы……………………………………………………….…14

Практическая  часть…………………………………………………….…17

Заключение………………………………………………………………..22

Список использованной литературы…………………………………….23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     В процессе  хозяйственной деятельности предприятия постоянно   ведут расчеты с поставщиками за  приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары,    с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с   другими   организациями  и   лицами  по  разным  хозяйственным операциям.

     Поэтому важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет расчетных   операций.

     Целью  бухгалтерского   учета  денежных средств   является   контроль за  соблюдением  кассовой и расчетной  дисциплины, правильность и эффективность  использования денежных средств, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе.            

            Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в кассах организации.

           Порядок ведения кассовых  операций  в  довольно  строго регламентирован.  Он  определен в порядке  ведения  кассовых  операций   в Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Учет кассовых операций

     Касса – это структурное подразделение  предприятия, предназначенное для  приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

     Для ведения кассовых операций в штате  предприятия предусмотрена должность  кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

     Кассир  не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

     Кассир  согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

     Денежные  расчеты при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ, производятся , согласно Закону РФ от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ.

     Поступление денежных средств осуществляется: с  расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы  и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.

     Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги для  осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

       Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной  платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и  другие расходы или вносятся  на счета в банках.

           К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993 г. № 40, в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных "лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.

     Суть  лимитирования хранения денежных средств  состоит в том, что остаток  денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса»  за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету  50 за день могут превышать установленный лимит.

     Неиспользованные  в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный  лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков.

     Сдача сверхлимитных денежных средств  может производиться:

• непосредственно в кассу учреждения банка;
• на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.Правила оформления первичных кассовых документов

     Основанием  для отражения информации о совершенных  хозяйственных операциях являются первичные документы.

     1. Не допускается применение бланков по устаревшим и произвольным формам.

     2. Записи в первичных документах  производят чернилами, химическим  карандашом, шариковыми ручками,  при помощи средств механизации  и другими средствами, обеспечивающими  сохранность этих записей в  течение периода, установленного для их хранения. Запрещается делать записи простым карандашом.

     3. Свободные строки в документах  прочеркивают.

     4. Перечень лиц, имеющих право  подписи первичных документов, утверждает  руководитель по согласованию  с главным бухгалтером.

     5. Первичные документы, прошедшие  обработку, должны иметь отметку,  исключающую возможность их повторного  использования, - дату записи в  учетном регистре и подпись  бухгалтера.

     6. Все документы, приложенные к  приходным и расходным кассовым  ордерам, подлежат обязательному погашению штампом или надписью от руки "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (число, месяц, год). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.Формы первичной учетной документации

     При получении денежных средств с  лицевого счета в казначействе оформляется  Заявка на получение денежных средств в двух экземплярах и чек.

     Денежные  чековые книжки выдаются органом  Федерального казначейства на основании  заявления получателя бюджетных  средств. На оборотной стороне каждого  денежного чека проставляется наименование получателя письменно или штампом. На основании п. 1.7.2 Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П денежные чеки принимаются банком в течение десяти дней со дня их выписки, не считая дня выписки. Текущий контроль за использованием получателем бюджетных средств наличных денег орган Федерального казначейства осуществляет в соответствии с п. 9 Правил. В целях контроля правильности заполнения заявки и чека работник казначейства проверяет серию, номер, дату денежного чека, сумму, на которую он выписан. Дата заявки не может быть позднее даты, проставленной в чеке. Контроль наличия документов, являющихся основанием возникновения денежных обязательств, на операции с наличными деньгами не распространяется.

     1. Приходный кассовый ордер (ф.  КО-1).

     Применяется для оформления поступления наличных денег как при ручном, так и автоматизированном способе ведения учета. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3).

     2. Расходный кассовый ордер (ф.  КО-2).

     Используют  для оформления выдачи наличных денег  как при ручном, так и автоматизированном способе ведения учета. Расходный  кассовый ордер выписывается в одном  экземпляре, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными лицами. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях и др.) есть разрешительная надпись руководителя организации, то его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна (п. 14 Порядка ведения кассовых операций).

     3. Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов (ф. КО-3).

     Применяется для регистрации бухгалтерией приходных  и расходных кассовых ордеров  до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные по платежным (расчетно-платежным) ведомостям на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Данная форма может составляться с применением средств вычислительной техники. В этом случае формируется машинограмма "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров" за соответствующий день.

     4. Кассовая книга (ф. КО-4).

     В Кассовой книге учитываются все  факты поступления и выдачи наличных денег предприятия. Каждое предприятие ведет только одну Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в Кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в Кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в Кассовой книге, вторые являются отрывными и служат отчетом кассира. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в Кассовой книге не допускаются. Записи вносятся кассиром после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом. При этом формируются две машинограммы: "Вкладной лист Кассовой книги" и "Отчет кассира". Обе машинограммы составляют к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой Кассовой .

     5. Доверенность.

       Порядком ведения кассовых операций  разрешено использовать доверенность  в случае получения денег не  получателем, а иным лицом,  которому доверено получение  денег. В этом случае в тексте  ордера после фамилии, имени  и отчества получателя бухгалтер указывает фамилию, имя, отчество лица, фактически получающего деньги. Если деньги выдаются по ведомости, то кассир делает надпись "По доверенности". Доверенность остается у него как приложение к расходному кассовому ордеру. При этом при подготовке расходного ордера автоматизированным способом возникает ситуация, когда в строке "Приложение" все реквизиты и названия документов напечатаны, а слова "Доверенность от "___" ____200_ года" вписаны от руки. Кроме этого, необходимо строго контролировать сроки действия доверенности.

     6. Квитанция.

     Составляют  при приеме в кассу бюджетного учреждения наличных денежных средств  от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин.

     7. Ведомость на выдачу денег  из кассы подотчетным лицам.

     Применяется в случае выдачи из кассы наличных денежных средств в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров. Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам может составляться отдельно на заработную плату, хозяйственные расходы и другие нужды. Каждая законченная ведомость оформляется как расходный кассовый ордер.