Учет, контроль и анализ расчетов с поставщиками и покупателями

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную  оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не востребованные авансы списываются на убытки организации.

Схемы бухгалтерских записей при погашении  задолженности перед поставщиками и подрядчиками зависят от применяемых форм расчетов.

Если  задолженность погашается кредитами  банка, то делается запись:

Д-т 60    «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 66    «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

       67 «Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам».

Но во время совершения расчетов организация  может и сама выступать поставщиком  или подрядчиком, т.е. сама продавать покупателям и заказчикам товарно-материальные ценности, выполнять работы или оказывать услуги.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ  С ПОКУПАТЕЛЯМИ  И ЗАКАЗЧИКАМИ. 

Покупатели  и заказчики – это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками  за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

К этому синтетическому счету открывается несколько  субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в  хронологическом порядке по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами -  по каждому покупателю или заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

По мере отгрузки продукции и оказания услуг к  оплате предъявляются расчетные  документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается:

Д-т 62    «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т 90    «Продажи», субсчет 1 «Выручка».

Погашение задолженности  покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается:

Д-т 51    «Расчетные счета»,

52 «Валютные  счета»,

50 «Касса»

К-т 62    « Расчеты с покупателями и  заказчиками ».

Организации могут  получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:

Д-т 51    «Расчетные счета»,

52 «Валютные  счета» и др.

К-т 62    «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

субсчет «Авансы полученные».

При зачете сумм ранее полученных авансов при  предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия делается проводка:

Д-т 62    «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

субсчет «Авансы полученные»

К-т 62    « Расчеты с покупателями и  заказчиками ».

Если расчеты  производятся при совершении товарообменной операции, то по соглашению сторон может производиться взаимный зачет задолженностей. Такая операция может отражаться по:

Д-т 60    «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 62    «Расчеты с покупателями и заказчиками». 
 
 
 
 

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ  В ЗАО «КВАНТ».

      Вариант 5.

      Сведения  о предприятии

      Предприятие ЗАО «Квант» производит продукцию  двух видов: продукцию «А» и продукцию  «Б». Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательные производства отсутствуют. 

      Учетная политика

      1. Для целей налогового учета  применяется линейный способ  начисления амортизации, а для  целей бухгалтерского учета метод  уменьшаемого остатка. В составе  основных средств учитываются  компьютеры.

      2. Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. Транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы».

      3. Транспортно-заготовительные расходы  распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными в производство, согласно среднему проценту ТЗР.

      4. Учет прямых затрат на производство  ведется на счете 20 «Основное  производство». Учет затрат, связанных  с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия, ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25,26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.

      5. Для оплаты отпусков работникам  создается резерв в размере  15 % от начисленной заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих платежей».

      6. Готовая продукция на счете  43 «Готовая продукция» отражается  по фактической производственной  себестоимости.

      7. Право собственности на продукцию  и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.

      8. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности организации  учитываются на счете 90 «Продажи».  Прочие операционные и внереализационные  доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

      9. Предприятие производит начисление  следующих налогов и платежей:

      9.1 предприятие ежеквартально производит  начисление налогов по следующим  ставкам: 

 

      9.2 Отчисления по социальному страхованию  и обеспечению (Единый социальный  налог - ЕСН) производятся по  следующим ставкам: 

 

     Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве – 0,5%.

     Налоговая база каждого отдельного работника  нарастающим итогом с начала года не превышает 280000 руб.

     9.3 При расчете налога на прибыль  за 1 квартал 200_г. показатели бухгалтерского учета за январь-февраль соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия, за исключением:

     Сверхнормативных  расходов по банковскому кредиту.

     Расходов  по амортизации основных средств (применение различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах).

     Информация  по амортизации основных средств, рассчитанная в системе налогового учета, представлена в таблице: 

 

     Информация  по амортизации основных средств, рассчитанная в бухгалтерском учете, представлена в таблице:  

 

      9.4 НДС начисляется бюджету при  продаже продукции по ставке 18%.

      9.5 Льгот по налогам предприятие не имеет. 

      Исходные  данные.

Таблица 1. Остатки по счетам Главной книги.