Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2012 в 20:49, контрольная работа
Кредит представляет собой систему экономических отношений, складывающихся при передаче стоимости в натуральной либо денежной форме одними предприятиями (лицами) другим во временное пользование на условиях возвратности и обычно с уплатой определенного процента.
1.Охарактеризуйте учет кредитов и займов……........……………….…………….…стр.3
2.Задача……………………………………………………..………………………………стр.10
3.Литература………………………………………………..…………………………..….стр.20
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52), В-4
К-т сч. 93 "Кредиты банков для работников", ж/о 4 (02).
Полученные из банка в кассу суммы для выдачи работникам в учете отражаются записями:
Д-т сч. 50 "Касса", В-4
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52), ж/о 2 (2/1), (01).
На выданные суммы кредитов из кассы работникам составляется проводка:
Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет — "Расчеты по предоставленным займам"), В-5
К-т сч. 50 "Касса", ж/о 1 (01).
При получении средств работниками непосредственно в банке или оплате за товары, проданные в кредит работникам, в учете делаются записи:
Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет —" Расчеты по предоставленным займам"), В-5
К-т сч. 93 "Кредиты банков для работников", ж/о 4 (02).
Погашение банковских кредитов отражается следующей проводкой:
Д-т сч. 93 "Кредиты банков для работников", В-5
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52), ж/о 2 (2/1), (01).
Аналитический учет по счету 93 "Кредиты банков для работников" ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.
Промышленные предприятия могут получать внутри страны и за рубежом (кроме банков) кредиты и другие привлеченные средства в своей и иностранной валютах, краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и реализации, облигаций, а также под векселя и другие долговые обязательства.
Для обобщения информации о состоянии и движении краткосрочных и долгосрочных займов предназначены два синтетические пассивные счета: 94 "Краткосрочные займы" и 95 "Долгосрочные займы".
На счете 94 отражаются краткосрочные
займы, полученные на срок не более
одного года, чаще всего коммерческие
кредиты под векселя или
В процессе реализации краткосрочных ценных бумаг в их номинальную стоимость могут включаться суммы по процентам за займы или в сумму задолженности по векселю, а также продажа ценных бумаг может производиться по ценам, превышающим их номинальную стоимость.
При этом разница между продажной ценой с учетом сумм по процентам ценных бумаг и их номинальной стоимостью учитывается на счете 83 "Доходы будущих периодов", а затем равномерно на протяжении всего срока договора займа списывается с этого счета на счет 80 "Прибыли и убытки".
Учет по счетам 94 и 95 ведется в ведомости № В-5. При полной журнально-ордерной форме учета информация о краткосрочных и долгосрочных займах отражается в журнале-ордере № 4, а при сокращенной форме учета — в журнале-ордере № 02 .
При поступлении средств от заимодавцев (кроме банков) в учете делаются проводки:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (50, 52) — на продажную стоимость ценных бумаг (выданных векселей) с учетом процентов, поступившую на счета денежных средств, В-4
К-т сч. 94 "Краткосрочные займы" — на номинальную стоимость ценных бумаг (выданных векселей), ж/о 4 (02);
К-т сч. 83 "Доходы будущих периодов" — на сумму процентов и разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг (выданных векселей), ж/о 15 (07).
Получение средств от физических лиц с удержанием в согласованных ежемесячных размерах из заработной платы работников в учете отражается записью:
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", В-8
К-т сч. 94 "Краткосрочные займы" (83), ж/о 4 (02).
писание разницы со счета 83 равными долями на протяжении всего срока займа в учете отражается записями:
Д-т сч. 83 "Доходы будущих периодов", В-4
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки", ж/о 15 (07).
Если проценты по полученным
займам и другим привлеченным средствам
выплачиваются предприятием-
Д-т сч. 76 "Распеты с разными дебиторами и кредиторами", В-5
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки", ж/о 15 (07).
Задолженность перед заимодавцами, обеспеченная выданными предприятием векселями, не списывается со счета 94, а учитывается обособленно в аналитическом учете.
При возврате (погашении) полученных займов (кредитов) делается следующая запись:
Д-т сч. 94 "Краткосрочные займы", В-5
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52), ж/о 2 (2/1), (01).
На счете 95 "Долгосрочные займы" учитываются долгосрочные займы, полученные на срок более одного года путем реализации облигаций, а также под долгосрочные векселя и другие обязательства. Предприятия, выпустившие акции трудового коллектива и акции предприятия, поступления по которым не зачислялись в уставный капитал, отражают эти суммы как задолженность на отдельных субсчетах счета 95 "Долгосрочные займы".
При поступлении денежных средств от реализации облигаций в учете делаются проводки:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52), В-4
К-т сч. 95 "Долгосрочные займы", ж/о 4 (02).
В таком же порядке отражаются суммы займов, полученные под векселя и другие долговые обязательства.
Оплата процентов по долгосрочным займам отражается в учете следующей записью:
Д-т сч. 26 Общехозяйственные расходы" (20, 23, 25, 43 и др.), В-3
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", ж/о 8 (03).
Другие расходы, связанные с выпуском и распространением облигаций (приобретение бланков облигаций, комиссионные сборы за распространение и др.), относятся также на счет 80 "Прибыли и убытки".
При возврате (погашении) полученных кредитов делается следующая проводка:
Д-т сч. 95 "Долгосрочные займы", В-5
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52), ж/о 2 (2/1), (01).
Аналитический учет по счетам 94 и 95 ведется в разрезе заимодавцев и сроков погашения кредитов.
2. Задача
Универмаг «Ясельда» осуществляет розничную реализацию товаров.
Требуется:
- по данным ведомости остатков имущества на 1 декабря 200_г.
- составьте бухгалтерский баланс на начало отчетного периода;
- откройте счета по
данным ведомости остатков
- на основании хозяйственных операций составьте журнал регистрации хозяйственных операций с указанием бухгалтерских проводок;
- отразите на счетах
хозяйственные операции за
- подсчитайте на счетах обороты за декабрь и выведите остатки на 1 января 200_г.;
- составьте оборотную ведомость;
- составьте бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.
Остатки имущества по синтетическим счетам на 1 декабря 20-г.
Номер счёта |
Наименование счёта |
Сумма, руб. |
01 |
Основные средства |
1239942 |
02 |
Амортизация основных средств |
159999 |
10 |
Материалы |
85000 |
18/4 |
НДС по приобретенным товарам |
153 |
51 |
Расчётный счёт |
213000 |
41/2 |
Товары в розничной торговле |
4755000 |
42/1 |
Торговая надбавка |
750000 |
42/3 |
НДС в цене товара |
792501 |
44/2 |
Издержки обращения |
15000 |
66 |
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам |
1020595 |
80 |
Уставный фонд |
3585000 |
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ | |||||||
по счетам синтетического учета за декабрь 200__года | |||||||
№ счета |
Наименование счета |
Сальдо на начало месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо на конец месяца | |||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит | ||
01 |
Основные средства |
1239942 |
1239942 |
||||
02 |
Износ основных средств |
159999 |
3200 |
163199 | |||
10 |
Материалы |
85000 |
28500 |
90000 |
23500 |
||
18/4 |
НДС по приобретенным товарам |
153 |
864000 |
864000 |
153 |
||
41/2 |
Товары в розничной торговле |
4755000 |
6163200 |
9375000 |
154320 |
||
42/1 |
Торговая надбавка |
750000 |
-528659 |
221341 | |||
42/3 |
НДС в цене товара |
792501 |
-535300 |
257201 | |||
44/2 |
Издержки обращения |
15000 |
596750 |
90000 |
521750 |
||
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
1020595 |
25000 |
1045595 | |||
80 |
Уставный фонд |
3585000 |
3585000 | ||||
18/3 |
НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам |
25060 |
25060 |
||||
50 |
Касса |
9540000 |
9465000 |
75000 |
|||
51 |
Расчетный счет |
213000 |
9300000 |
5800478 |
3712522 |
||
57 |
Переводы в пути |
9300000 |
9300000 |
||||
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
5218200 |
5218200 |
||||
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
1190178 |
1886618 |
696440 | |||
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
78750 |
78750 | ||||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
115250 |
225000 |
109750 | |||
84 |
Нераспределенная прибыль |
953541 |
953541 | ||||
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
75000 |
75000 |
||||
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
116160 |
117510 |
1350 | |||
90 |
Реализация |
9375000 |
9375000 |
||||
96 |
Резервы предстоящих расходов |
3900 |
3900 | ||||
99 |
Прибыли и убытки |
1254659 |
1254659 |
||||
ИТОГО |
6308095 |
6308095 |
53161957 |
53161957 |
7116067 |
7116067 | |
Журнал регистрации | |
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
В течении месяца по товарно-транспортным накладным поступили товары от поставщиков: а) товары по свободно отпускным ценам оптовая надбавка посредника 5% ставка НДС по товарам 20% Товары оприходованы с торговой надбавкой 25% |
41/2
41/2 18/4
41/2 |
60
60 60
42/1 |
1500000
75000 315000
375000 |
б) товары по свободно отпускным ценам ставка НДС по товарам 20% Товары оприходованы с торговой надбавкой 15% |
41/2 18/4
41/2 |
60 60
42/1 |
2550000 510000
382500 | |
в) товары по свободно отпускным ценам ставка НДС по товарам 20% Товары оприходованы с торговой надбавкой 30% |
41/2 18/4
41/2 |
60 60
42/1 |
195000 39000
58500 | |
2 |
По всем поступившим товарам
рассчитан и включен в |
41/2 |
42/3 |
1027200 |
3 |
В течении месяца в центральной кассе магазина оприходована торговая выручка от реализации товаров |
50 |
90 |
9375000 |
4 |
Списаны с материально ответственных лиц реализованные товары |
90 |
41/2 |
9375000 |
5 |
В течении месяца по препроводительным ведомостям сдана выручка инкассаторам банка |
57 |
50 |
9300000 |
6 |
На основании выписок банка отражается зачисление выручки на расчетный счет предприятия |
51 |
57 |
9300000 |
7 |
В течении месяца оплачены расчетные документы поставщиков за поставленные товары (операция 1) |
60 |
51 |
5184000 |
8 |
Отражается зачтен НДС поставщику по приобретенным у него товарам (операция 1) |
68 |
18/4 |
864000 |
9 |
Начислены амортизационные отчисления по основным средствам магазина |
44/2 |
02 |
3200 |
10 |
Приходуются полученные по товарно-транспортной накладной от поставщика материалы НДС 20% |
10 18/3 |
60 60 |
28500 5700 |
11 |
Оплачено платежное требование поставщика за поставленные материалы (операция 10) |
60 |
51 |
34200 |
12 |
Отражается зачет НДС |
68 |
18/3 |
5700 |
13 |
Списаны материалы, израсходованные на текущий ремонт здания магазина |
44/2 |
10 |
90000 |
14 |
Начислена заработная плата персоналу магазина |
44/2 |
70 |
225000 |
15 |
Удержаны из заработной платы а) подоходный налог б) взносы в Пенсионный фонд |
70 70 |
68 69 |
23000 2250 |
16 |
Начислены отчисления от заработной платы персонала магазина а) в фонд социальной защиты населения 34% б) в БелГосСтрах 0,6% |
44/2 44/2 |
69 76 |
76500 1350 |
17 |
Получены по чеку в кассу с расчетного счета наличные деньги на выдачу аванса |
50 |
51 |
90000 |
18 |
Выдан из кассы аванс в счет заработной платы персонала |
70 |
50 |
90000 |
19 |
Начислена в течение месяца задолженность транспортно-экпедиционной фирме за услуги по доставке товаров НДС по услуге 20% |
44/2 18/3 |
76 76 |
84000 16800 |
20 |
На основании счет-фактуры А) ЖКХ за коммунальные услуги Б)энергосбыту за потребленную электроэнергию В) отделению связи за почтовые услуги, междугородние телефонные разговоры Г) журналу «Коммерсант» за рекламные объявления Д) прочим кредиторам за оказанные услуги НДС по перечисленным услугам 20% |
44/2 44/2
44/2
44/2
44/2
18/3 |
76 76
76
76
76
76 |
4800 1700
3600
1000
1700
2560 |
21 |
Получены с расчетного счета по чеку в кассу деньги на командировочные расходы |
50 |
51 |
75000 |
22 |
Выданы коммерческому |
71 |
50 |
75000 |
23 |
Списывается с подотчетного лица использованная подотчетная сумма |
44/2
|
71
|
75000 |
24 |
По расчетным документам погашена в течении месяца задолженность различным предприятиям и организациям за оказанные услуги (операции 19,20) |
76 |
51 |
116160 |
25 |
Отражается зачет НДС по оказанным услугам (операции 19,20) |
68 |
18/3 |
19360 |
26 |
Рассчитывается и списывается сумма НДС, включенная в продажную цену товара методом «красное сторно» (составьте расчет) |
90 |
42/3 |
1562500 |
27 |
Отражается реализованная |
90 |
42/1 |
1344659 |
28 |
Отражается задолженность |
90 |
68 |
1562500 |
29 |
Начислены проценты банку за пользование краткосрочным кредитом банка |
44/2 |
66 |
25000 |
30 |
Начислен резерв на предстоящий ремонт основных средств |
44/2 |
96 |
3900 |
31 |
Списывается в конце отчетного периода сумма издержек обращения, относящаяся к реализованным товарам |
90 |
44/2 |
90000 |
32 |
Отражается финансовый результат от реализации товаров |
90/9 |
99 |
1254659 |
33 |
Начислена задолженность бюджету по налогам из прибыли |
99 |
68 |
301118 |
34 |
Погашена задолженность |
68 |
51 |
301118 |
35 |
Произведена реформация баланса |
99 |
84 |
953541 |
ИТОГО: |
53161957 | |||
|
Расчет НДС включенный в продажную цену товара 9375000*20/120=1562500
Расчет реализованной торговой надбавки
Сн 41/2- 750000 До- 0 Ко-816000 Ск 1566000 Ск 41/2 без НДС 1543200 – 257201 = 1285999 КО 90 без НДС = 9375000 – 1562500 = 7812500 Средний % = 1566000 / (1285999 + 7812500) = 17,2116302% Сумма торговой надбавки = 7812500 * 17,2116302 = 1344659
| |||
АКТИВ |
код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
|||
Основные средста: |
|||
первоначальная стоимость ( 01} |
101 |
1239942 |
1239942 |
амортизация ( 02 } |
102 |
159999 |
163199 |
остаточная стоимость ( 101-102 ) |
110 |
||
Нематериальные активы: |
|||
первоначальная стоимость ( 04 ) |
1 11 |
||
амортизация ( 05 ) |
112 |
||
остаточная стоимость (111-112) |
120 |
||
Доходные вложения в материальные ценности: |
|||
первоначальная стоимость ( 03 ) |
121 |
||
амортизация |
122 |
||
остаточная стоимость ( 121-122} |
130 |
||
Вложения во внеоборотные активы ( 07. 08 ) |
140 |
||
в том числе: незавершенное строительство |
141 |
||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
ИТОГО по разделу I ( 110+120+130+140+150 ) |
190 |
1079943 |
1076743 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы и затраты: |
210 |
||
в том числе: сырьё,матерналы и другие аналогичные активы ( 10. 15. 16 ) |
211 |
85000 |
23500 |
животные на выращивании и откорме ( 11 ) |
212 |
||
затраты в незавершенное производство и полуфабрикаты ( 20. 21. 23.29 ) |
213 |
||
расходы на реализацию ( 44) |
214 |
||
готовая продукция и товары для реализации (40.4 1.43. 44 ) |
215 |
3227499 |
1586408 |
товары отгруженные ( 45 ) |
216 |
||
выполненные этапы по незавершенным работам ( 46 ) |
217 |
||
расходы будущих периодов ( 97 ) |
218 |
||
прочие запасы и затраты |
219 |
||
Налоги по приобретенным активам ( 18 ) |
220 |
153 |
153 |
Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты ) |
230 |
||
в том числе: покупателей и заказчиков ( 62 ) |
231 |
||
прочая дебиторская |
232 |
||
Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты ) |
240 |
||
в том числе: покупателей и заказчиков ( 62 ) |
24 1 |
||
поставщиков и подрядчиков ( 60 ) |
242 |
||
по налогом и сбора ( 68. 69 ) |
243 |
||
по расчетам с персоналом ( 70. 71. 73 ) |
244 |
||
разных дебиторов ( 76 ) |
245 |
||
в том числе из строки 243 инновационный фонд Минпрома |
2 18 |
||
прочая дебиторская |
249 |
||
Расчеты с учредителями ( 75 ): |
250 |
||
в том числе: по вкладам в уставной фонд ( 75 ) |
251 |
||
прочие ( 75 ) |
252 |
||
Денежные средства ( 50, 51,52.55,57) |
260 |
213000 |
3787522 |
в том числе: денежные средства на депозитных счетах ( 55 ) |
261 |
||
Финансовые вложения ( 58 ) |
270 |
||
Прочие оборотные активы ( 79. 94 ) |
280 |
||
ИТОГО по разделу
II (210+220+230+240+250+260+270+ |
290 |
3525652 |
5397583 |
БАЛАНС (190+290 ) |
300 |
4605595 |
6474326 |
ПАССИВ |
код строки 2 |
На начало года |
На коней отчетного периода 4 |
1 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставной фонд ( 80 ) |
410 |
3585000 |
3585000 |
Собственные акции ( доли ), выкупленные у акционеров ( учредителен 1(81) |
411 |
||
Резервный фонд ( 82 ) |
420 |
||
в том числе: резервные фонды. образованные в соответствии с законодательством |
421 |
||
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами |
422 |
||
Добавочный фонд ( 83 ) |
430 |
||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода ( 99 ) |
440 |
||
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) ( 84 ) |
450 |
953541 | |
Целевое финансирование ( 86 ) |
460 |
||
Доходы будущих периодов ( 98 ) |
470 |
||
ИТОГО по разделу III (410+411+420+430+440+450+460+ |
490 |
3585000 |
4538541 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Долгосрочные кредиты и займы ( 67 ) |
510 |
||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
ИТОГО по разделу IV (510+520) |
590 |
||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Краткосрочные кредиты н займы ( 66 ) |
610 |
1020595 |
1045595 |
Кредиторская задолженность |
620 |
||
в том числе: перед поставщиками и подрядчиками ( 60 1 |
621 |
||
перед покупателями и заказчиками ( 62 ) |
622. |
||
по оплате труда ( 70 ) |
623 |
109750 | |
по расчетам с персоналом (71,73 ) |
624 |
||
по налогам и сборам ( 68 ) |
625 |
696440 | |
по социальному страхованию и обеспечению ( 69 ) |
626 |
78750 | |
по лизинговым платежам |
627 |
||
перед прочими кредиторами ( 76 ) |
628 |
1350 | |
в том числе из строки 625 инновационный фонд Мннпрома |
629 |
||
Задолженность перед участниками (учредителями) ( 75 ) |
630 |
||
в том числе: по выплате доходов, дивидентов |
631 |
||
прочая задолженность |
632 |
||
Резервы предстоящих расходов ( 96 ) |
640 |
3900 | |
Прочие виды обязательств ( 79 ) |
650 |
||
ИТОГО по радслу V (610+620+630+640+650) |
690 |
1020595 |
1935785 |
БАЛАНС (490+590+690 ) |
700 |
4605595 |
6474326 |
Из строки 620: долгосрочная кредиторская задолженность |
701 |
||
краткосрочная кредиторская задолженность |
702 |
||