Учет операций в иностранной валюте

    Средства, полученные от продажи валюты, зачисляются на расчетный счет:

 Д 51    К 91-1

    Списание проданной валюты:

 Д 91-2    К 57

    Все расходы, связанные с продажей валюты (например, вознаграждение, уплаченное банку):

 Д 91-2    К 51 (52-1-1, 52-1-2, 52-1-3, 57)

                            Переоценка иностранной валюты.

    Денежные средства на валютных  счетах отражаются в бухучете  и отчетности в рублях.

    Поэтому необходимо пересчитывать  иностранную валюту в рубли  по официальному курсу ЦБ, действующую  на дату пересчета.

    Такой пересчет осуществляется:

• на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов;
• на дату составления бухгалтерской отчетности;
• по мере изменения курсов иностранных валют.

   В результате такого пересчета  в учете возникают курсовые разницы. Курсовые разницы отражаются в составе операционных доходов или расходов организации.

    Если курс иностранной валюты  увеличился, по остатку средств  на валютном счете возникает  положительная курсовая разница:

 Д 52    К 91-1

    Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль организации.

    Если курс иностранной валюты  уменьшился, по остатку на валютном  счете возникает отрицательная  курсовая разница:

 Д 91-1    К 52

    Отрицательные курсовые разницы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.                     

      Бухгалтерские проводки по счету 52 "Валютные счета". 

   По дебету счета.   

 
 
 
 
 

По  кредиту счета.

 
 
 
 
 
 
 
 

      3. Расчеты по валюте на примере организации ООО «Гравер»

     Общество  с ограниченной ответственностью «Гравер» создано в соответствии с действующим  на территории Российской Федерации  законодательством. Общество с ограниченной ответственностью «Гравер» осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, настоящим уставом и нормами действующего законодательства.

     Предприятие является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, цифрой для  счетов-фактур и свой расчетный счет в банке. Директором (собственником) ООО «Гравер» является Суховерхов Евгений Владимирович.

     Юридический адрес (местонахождение) предприятия: 693000, Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск, ул. Ленина 154.

     На  сегодняшний день основным видом деятельности ООО «Гравер» является изготовление, продажа сувенирной продукции и логотипов.

     ООО «Гравер» самостоятельно планирует  свою сферу деятельности и определяет перспективы его развития, исходя из спроса на продаваемый товар и  предоставляемые услуги.

     ООО «Гравер» реализует свою продукцию, работы и услуги по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно  и на договорной основе. Данное предприятие  является самостоятельным хозяйствующим  субъектом,  созданным в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения  общественных потребностей  и получения прибыли.

      Основной  целью деятельности ООО «Гравер» является получение прибыли, насыщение  рынка товаров и услуг, обеспечение социальных и экономических потребностей трудового коллектива. На основании Устава, предметом деятельности общества является продажа товара и оказание услуг юридическим и физическим лицам.

      Формы расчета по валюте.

Задача  №1

     На  транзитный валютный счет организации ООО «Гравер» зачислена экспортная валютная выручка в размере 300 000долл. США и валютный  кредит от иностранного банка в размере 110 000долл. Курс на день поступления на транзитный валютный счет составляет 31,80 руб. за 1 долл. США. Банк снял средства для продажи в тот день, когда курс доллара составлял 31,75 руб. курс продажи составил 31,78 руб. за 1 долл. Сумма проданной валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка составила 50 долл.

      Отметим ,что на счете 52, субсчет3 «Транзитный валютный счет», возникнет курсовая разница между датой зачисления валюты и датой ее списания на продажу, на субсчете 57-3 «Валютные средства, перечисляемые на продажу», открываемом к счету 57 «Переводы в пути», - курсовая разница между курсами на дату списания средств для продажи и датой продажи валюты.

      Указанные операции будут оформлены в бухгалтерском  учете:

     Зачислена экспортная валютная выручка -

Д-т сч. 52-3 «Транзитный  валютный счет»     300 000долл. / 9 540 000руб.

К-т сч. 62 «Расчеты с иностранными покупателями

и заказчиками»                                                   300 000долл. / 9 540 000руб.

     Зачислен  валютный кредит от иностранного банка  – 

Д-т сч. 52-3 «Транзитный  валютный счет»     110 000долл. / 3 498 000руб.

К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам

и займ»                                                                110 000долл. / 3 498 000руб.

      Сумма, перечисленная на обязательные продажи (средства, поступившие от банка  в качеств кредита, обязательной продажи не подлежат, так как относятся к операциям по движению капитала):

Д-т сч. 57-3 «Валютные  средства, перечисленные

для продажи»                                                      150 000долл. / 4 762 500руб.

К-т сч. 52-3 «Транзитный  валютный счет»     150 000долл. / 4 762 500руб.

      При этом курсовая разница на субсчете 52-3 будет отрицательной и составит 20 500руб. [410 000долл. * (32.75 – 32,8)]:

Д-т сч. 91-2 «Прочие  расходы»                         20 500руб.

К-т сч. 52-3 «Транзитный  валютный счет»     20 500руб.

      После того, как организация подала заявление  на обязательную продажу части экспортной валютной выручки, оставшаяся часть  была зачислена банком на текущий  валютный счет:

Д-т сч. 52-1 «Валютные  счета внутри страны»260 000долл. / 8 255 000руб.

К-т сч. 52-3 «Транзитный валютный счет»       260 000долл. / 8 255 000руб.

      Списание  проданной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи (31,75руб.) будет оформлено  бухгалтерской записью:

Д-т сч. 91-2/1 «Расходы связанные с покупкой-продажей

валюты»                                                                 150 000долл. / 4 762 500руб.

К-т сч. 57-3 «Валютные  средства, перечисленные

для продажи»                                                         150 000долл. / 4 762 500руб.

      Сумма рублевого эквивалента, зачисленная после продажи валюты:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»                               4 767 000руб.

К-т сч. 91-1/1 «Рублевый  эквивалент проданной

иностранной валюты»                                          4 767 000руб.

      Комиссия  банка -

Д-т сч. 91-2/1 «Расходы связанные с покупкой-продажей

валюты»                                                                 50долл. / 1 588руб.

К-т сч. 52-1 «Валютные  счета внутри страны» 50долл. / 1 588руб.

      Результат от обязательной продажи валюты –  прибыль:

Д-т сч. 91-9/1 «Сальдо прочих  доходов и расходов,

связанных с  покупкой-продажей валюты»       2912руб.

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»                         2912руб.

Убыток от курсовых разниц:

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»                         20 500руб.

К-т сч. 91, субсчет 9 «Сальдо прочих  доходов

и расходов»                                                           20 500руб. 

Задача №2

     ООО «Гравер» дало поручение уполномоченному  банку приобрести валюту на 350 000 руб. для перечисления задолженности поставщику за поставленное в отчетном месяце товара. Курс ЦБ РФ на день покупки составлял 31,80 руб. за 1долл. Всего банк купил для организации 11 000 долл., что по курсу ЦБ РФ на дату покупки составило 349 800 руб. Комиссия за покупку валюты – 500руб. 

      Операции по покупке:

      описание  средств за покупку валюты – 

Д-т сч. 57-4 «Средства, перечисленные

для покупки  валюты»                                                   350 000руб.

К-т сч. 51 «Расчетные счета»                                       350 000руб.

      Банк  приобрел валюту по курсу 31,81руб. Зачисление валютных средств отражается по курсу  ЦБ РФ, т.е. по 31,80руб. Разница между  курсом покупки ЦБ РФ представляет превышение курса покупки над  курсом ЦБ РФ и списывается на операционные расходы. В бухгалтерском учете  данная операция будет отражена следующим утром: