Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Если  налогоплательщик имеет право более  чем на один стандартный вычет (кроме  расходов на содержание детей), то ему  предоставляется только один максимальный из них.

При смене  физическим лицом в течение календарного года места работы стандартные налоговые  вычеты по новому месту работы предоставляются  с учетом дохода, полученного с  начала налогового периода по другому  месту работы, в котором налогоплательщику  предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах по старому месту работы.

Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляются  на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый  орган по окончании календарного года. Налоговая декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

К числу  социальных вычетов отнесен вычет  в сумме доходов, перечисляемых  физическим лицом на благотворительные  цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования; здравоохранения  и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым  из средств соответствующих бюджетов; физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд. Сумма указанных вычетов не должна превышать 25% от суммы годового дохода физического лица.

Имущественные налоговые вычеты – это уменьшение дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи своего имущества, а также на суммы, израсходованные им на приобретение (строительство) жилья. Порядок предоставления имущественных вычетов изложен в ст. 220 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты имеют²¹:

индивидуальные  предприниматели без образования  юридического лица; частные нотариусы  и другие лица; занимающиеся частной  практикой; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового  характера; налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование  произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений  и промышленных образцов.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена  в размере 13%.²² Однако для налогообложения некоторых видов доходов устанавливаются специальные ставки налога. По ставке 35% облагаются: выигрыши, выплаченные организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 2000 рублей в год; суммы превышения страховых выплат, полученных по договорам добровольного страхования, заключенным на срок менее пяти лет;

над суммами  внесенных физическими лицами страховых  взносов, увеличенными на ставку рефинансирования ЦБ России на момент заключения договора страхования; суммы процентных доходов  по вкладам в банках в части  превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ России, действующей в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками  заемных средств. Налоговая ставка в размере 30% установлена для: дивидендов; доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговые вычеты предоставляются только по письменному  заявлению работника.

Пример. Газоэлектросварщику Семенову В.И. в сентябре 2006 года за август 2006 года была начислена заработная плата в сумме 12000 руб. Семенов В.И. подал в бухгалтерию заявление о предоставлении стандартного вычета в размере 400 руб. в месяц.

 

Налог на доходы за август составил:

(12000 руб.  – 400 руб.) * 13% / 100% = 1508 руб.

В бухгалтерском  учете суммы НДФЛ отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  на специальном субсчете «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Кредитовое сальдо субсчета 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» свидетельствует о задолженности организации перед бюджетом; оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту отражает суммы удержанного налога из заработной платы работников организации.

 

 

 

Удержанный  из заработной платы налог отражается проводкой:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 68  «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление  налога в бюджет –

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 «Расчетные счета».

Начисленные и удержанные суммы алиментов  отражаются на счете 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» на субсчете «Исполнительные листы». При этом делаются следующие проводки:

Удержаны  суммы по исполнительным листам –

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы».

Алименты  выданы взыскателю наличными из кассы  организации –

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы»

К-т 59 «Касса».

Алименты  перечислены платежным поручением на счет взыскателя в отделение банка  –

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы»

К-т 51 «Расчетные счета».

Прочие  удержания из заработной платы отражаются бухгалтерскими записями:

Удержано  с виновников брака –

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 28 «Брак в производстве».

Взыскано  с работника в возмещение материального  ущерба –

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 72.3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Удержаны  суммы платежей за товары, проданные  в кредит, по предоставленным займам, по ссудам банков –

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 72 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (по субсчетам)²³.

В ООО «Гидросервис» имеют место следующие вычеты: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак. Из числа обязательных удержаний в ООО «Гидросервис» имеют место удержания в виде налога на доходы физических лиц и удержаний по исполнительным листам в пользу физических лиц, в виде алиментов. Налог на доходы физических лиц удерживается со всех сотрудников.

Базой для  исчисления налога являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, и определяется бухгалтером в соответствии с законодательством.

В соответствии с Налоговым кодексом при определении размера налоговой базы бухгалтер производит стандартные вычеты. На 1 января 2012 года из числа всех стандартных вычетов для сотрудников ООО «Гидросервис» использовался только, налоговый вычет размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков. Этот вычет предоставляется на основании письменных заявлений налогоплательщиков и документов подтверждающих право на данный вычет.

По окончании  налогового периода ответственным  бухгалтером составляется декларация по налогу на доходы физических лиц в целом по предприятию, которая представляется курьером в налоговый орган по месту регистрации организации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация составляется путем ручного ввода всех необходимых данных в специальную программу «Налогоплательщик ЮЛ», распечатывается в двух экземплярах и сохраняется на магнитном носителе. В налоговую инспекцию предоставляются два экземпляра декларации и необходимое количество дискет, содержащих данную отчетность.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на одного ребенка - 25%, на двух детей 33%, на трех и более 50% заработка (дохода) но не менее суммы установленной законодательством. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных пособий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера. Базой для исчисления алиментов берется сумма заработка (дохода) за вычетом налога на доходы с физических лиц.

На сумму удержанных алиментов работником бухгалтерии составляется платежное поручение и перечисляется получателю указанному в исполнительном листе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Рассмотрев подробно систему  оплаты труда в РФ, можно сделать  следующие выводы:

1) ее реформирование идет в направлении оплаты затраченных усилий, учитывая все многообразие форм труда, а право предприятий самостоятельно формировать политику оплаты и организовывать бухгалтерский учет, позволяют довольно точно отражать затраченный труд и оплачивать его;

2) затраты на оплату труда в РФ, благодаря действующему законодательству учитываются достаточно полно и адекватно, но законодательные акты в некоторых частях нуждаются в переработке;

3) четко поставленный бухгалтерский учет затрат на оплату труда позволит избежать появления ошибок в определении сумм к начислению и неверному отражению бухгалтерского учета, облагаемой налогом базы.

При расчете заработной платы предприятия всех форм собственности должны руководствоваться нормами действующего трудового законодательства. Внутри предприятия вопросы оплаты труда регулируются заключенным коллективным договором (соглашением) между администрацией предприятия и трудовым коллективом или отдельными положениями по оплате труда. Положения таких документов не могут противоречить положениям трудового законодательства.

В ходе исследования ООО «Гидросервис», для достижения поставленных целей данной курсовой работы, были выполнены следующие задачи:

1) определена  сущность заработной платы;

2) рассмотрены существующие формы и системы оплаты труда, порядок начисления некоторых видов заработной платы и то, как эти формы и системы применяются на обследуемом предприятии;

3) был  рассмотрен учет заработной платы, удержаний и вычетов из заработной платы работников, их отражение на счетах бухгалтерского учета.

Под понятием заработной платы понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера²⁴.

Учет труда и заработной платы в ООО «Гидросервис» осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми документами, регулирующими оплату труда. К их числу относятся гражданский, трудовой, налоговый кодексы, федеральные законы, указы Президента и т.д., номера и даты утверждения которых отмечались по тексту. В соответствии с этими документами на предприятии определяют формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления и выплаты, различные отчисления и удержания из заработной платы.

В данной работе был изучен порядок документального отражения трудовых отношений и учета начисления заработной платы работников ООО «Гидросервис».

Удержания из заработной платы в ООО «Гидросервис» производятся в стандартном порядке.

Особое  внимание уделялось синтетическому учету расчетов по оплате труда, правильности отражения в бухгалтерском учете операций начисления заработной платы, других выплат и удержаний из начисленных выплат на основе составления отдельных корреспонденций счетов с фактическими цифровыми данными.

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Налоговый Кодекс РФ от от 30.11.1994 N 51-ФЗ, ред. от 06.12.2011
2. Трудовой Кодекс РФ от 01.02.2002 г.
3. Федеральный закон «О Бухгалтерском учете» от  21.11.1996 г. № 129-ФЗ
4. Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» от 21.11.2011 N 330-ФЗ
5. Положение по введению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, с изменениями и дополнениями от 26.03.2007 г.26н.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкции по его применению. Утвержден приказом Минфина РФ от  31.10.2000 г. № 94н, с изменениями и дополнениями от 18.09.2006 г. № 115н.
7. Мельников И. А. Бухгалтерский учет / М. : ЮНИТИ, 2009. – 304 с.
8. Налетова И. А. Аудит / М. : ФОРУМ : ИНФРА – М, 2007. – 176 с.
9. Поленова С.Н., Юдина Л.Н. Теория бухгалтерского учёта Уч.пособ. // М.: Дашков и К, 2008.с. 428
10. Булатов М.А Теория бухгалтерского учёта. Уч пос 2005 3-е изд -256с.
11. Бычкова С. М. Практический аудит / – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Эксмо, 2009. – 176
12. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Ханова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2008.
13. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский И.Д. и др.; под. Ред. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник– 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2008.
14. Камышанов П. И., Камышанов А. П., Бухгалтерский финансовый учет: учебник / - 4-е изд., перераб. и доп. – М. : ОМЕГА-Л, 2006. - 591 с.
15. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов /.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
16. Дудченко О.Н. ЗАРПЛАТА: расчет и учет. Учебно-практическое пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2007.
17. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2008. – 752 с.
18. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о, 2006.
19. Кондраков Н.П.: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006.
20. Мизиковский Е.А., Елманова Е.Н., Пуреховская Е.В.; под ред. Д-ра экон. Наук, проф. Мизиковского Е.А. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: учеб. пособие /. – М.: Экономистъ, 2006.
21. Гарифулин К.М., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – Казань; Изд-во КФЭН, 2008.
22. Папковская П.Я., Федоркевич А.С. Управленческие расходы: учёт и аудит. Прак.пособ. 2-е изд., перераб.и доп.-М.:Информпресс,2010 с. 60
23. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учёт. Уч-практ пос 2007 -416с.
24. Кузнецова Г.А. Счёт 71: Учет и списание подотчетных сумм: Практическое пособие., перераб.и доп.,-М.: ПРИОР, 2007., 125 с.
25. Касьянова Г.Ю. Командировки: новый порядок оформления и оплаты. 2009. с. 120.
26. Кислов Д.В. Расчёты с подотчётными лицами Уч. пособ // М.: Вершина 2008, с. 104
27. Белобжецкий И.А. Бухгалтерская отчетность и методы ее контроля – М.: Финансы и статистика, 2009. 272 с.
28. Касьянова Г.Ю. Нормы расхода ГСМ.2009., с. 120
29. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Проверка и контроль: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. -520 с.