Учет расчетов с покупателями (заказчиками)

 

           По данным таблицы можно сделать  вывод, что данное предприятие  находится в стадии активного  развития. Выпуск продукции за  последние три года увеличился  и составил 372,73% по отношению к  2007 году, на это изменение повлияло  увеличения мощности цеха с  40 тонн в год до 150 тонн в  год, так же и увеличение  численности работников по отношению  к 2007 году составило 260% и увеличение  стоимости основных производственных  фондов. В столь сложную экономическую  обстановку в стране предприятие  начало свое развитие активным  образом и на достигнутом останавливаться  не будет.

          Постоянно ведется работа по  развитию производства,  совершенствованию   технологии,   по    техническому    перевооружению,    повышению    качества вырабатываемой продукции.  В  целях  стабилизации  производства  заключаются договора на поставку  скота.  Проводится  работа  по  расширению  ассортимента. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3.Учет  расчетов с покупателями (заказчиками)  на СППК «Шилинская  волость».

   3.1. Форма расчетных отношений на предприятии. 

    Все расчеты между предприятиями  по оплате товаров оформляются соответствующими документами. Организация принимает  оплату как наличным расчетом в момент отгрузки продукции, так и безналичным  на расчетный счет.

    Для приема, хранения и расходования наличных денег СППК «Шилинская волость» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

    Размер  сумм наличных денег в кассе предприятий  ограничен лимитом. Лимит устанавливается  банком по согласованию с ними. Организация не имеет право принимать от покупателей оплату более 100 тысяч рублей.

    Всю денежную наличность сверх лимита СППК «Шилинская волость» сдает в банк.

    Денежные  средства принимаются в кассу  по приходным кассовым ордерам, подписанным  главным бухгалтером или уполномоченными  на это лицами - это генеральный  директор, кассир и бухгалтер фирмы. При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером  и кассиром.

    Квитанция является частью приходного ордера, заполняется  одновременно с ним, и выдается только после получения денег.

    Кассир  выдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям или  другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и  др.).

    Деньги  лицам не списочного состава предприятия  выдаются только по расходному кассовому  ордеру при предъявлении ими паспорта или иного документа, удостоверяющего  личность, где проставляются подпись  в получении и данные предъявленного документа.

    Никаких подчисток, помарок или исправлений  в кассовых документах не допускается.

    Деньги  по приходным и расходным кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов.

    Приходные и расходные кассовые ордера или  платежные ведомости на руки, лицам, вносящим или получающим деньги, не выдаются.

    Приходные и расходные кассовые ордера имеют  раздельную (отдельно по приходным  и по расходным ордерам) нумерацию  без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров.

    Журнал  регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и  израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются  номера кассовым документам, проверяется  полнота произведенных кассиром операций.

    Кассовая  книга на предприятие ведется  кассиром. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются  мастичной печатью. На последней  странице книги делается запись: "В  настоящей книге всего пронумеровано  страниц ..." и проставляются подписи  руководителя и главного бухгалтера предприятия.

    Записи  в кассовой книге ведутся в  двух экземплярах под копировальную  бумагу. Второй экземпляр отрывается и представляет собой отчет кассира, а затем подшивается к кассе  за тот период, за который он составлен.

    Подчистки и исправления в кассовой книге  запрещены, за исключением исправлений, сделанных корректурным способом и  заверенных подписями кассира и  главного бухгалтера.

    Кассовая  книга ведется ежедневно с  расчетом остатков на конец каждого  дня.

    Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия  используется активный счет 50 "Касса".

    Сальдо  счета указывает на наличие суммы  свободных денег в кассе предприятия  на начало месяца; оборот по дебету - суммы  поступивши в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере по этому счету в бухгалтерии. ( Приложение 6).

    Основанием  для заполнения журнала-ордера по счету 50 "Касса" служат отчеты кассира.

    Ревизия кассы. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с  неправильным их хранением ущерб  предприятию.

    Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств  в кассе производится на предприятие  согласно Положения о бухгалтерском  учете и отчетности не менее одного раза в месяц. 

    Порядок осуществления и  бухгалтерский учет безналичных форм расчетов. 

    СППК  «Шилинская волость» открыло в январе 2006 года расчетный счет в Сбербанке РФ.

    Для открытия расчетного счета предприятие  представило в банк следующие  документы:

    - заявление на открытие счета;

    - свидетельство о регистрации;

    - копии Устава и учредительного  договора, заверенные нотариально;

    - два экземпляра банковских карточек  с образцами подписей и оттиском  печати, заверенных нотариально.  Право первой подписи принадлежит  руководителю и его заместителю,  а второй - главному бухгалтеру  и его заместителю; подписи  фиксировались в присутствии  нотариуса;

    - справка о постановке на учет  в налоговой инспекции и в  Пенсионном фонде и других, (фонд  занятости, статорганы).

    В этот же период был подписан договор  на банковское обслуживание и по распоряжению управляющего Сбербанка РФ предприятию был присвоен номер расчетного счета  и открыт лицевой счет для учета движения его денежных средств.

    На  расчетном счете предприятия  сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную  продукцию, выполненные работы и  услуги, и прочие зачисления.

    С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия:

    - оплата поставщикам за материалы;

    - погашение задолженности бюджету,  соцстраху;

    - получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной  помощи, премий, пособий по уходу  за ребенком и т.п.

    Выдача  денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, как правило, на основании приказа  или с его согласия (акцепта).

    Акцепт  имеет две формы: предварительную  и последующую.

    При предварительном акцепте поступившее  в банк плательщика платежное  требование оплачивается на следующий  день после наступления срока  оплаты, если плательщик не заявил отказ.

    А при последующем акцепте банк списывает деньги со счета плательщика  сразу.

    В особых случаях банк принудительно  списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказу Финансовых органов  несколько раз снимали со счета  суммы просроченных налоговых сборов, а также пени по исполнительным листам.

    Банк, кроме того, списывает со счета  денежные средства без приказа фирмы  по собственной инициативе за выполненные  им услуги.

    Прием и выдача денег или безналичные  перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные).

    Объявление  на взнос наличными - выписывается при  взносе наличных денег на расчетный  счет. В подтверждение о получении  денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

    Предприятие применяет такую форму для  сдачи торговой выручки в банк.

    Чек - это приказ предприятия банку  о выдаче с расчетного счета предприятия  указанной в нем суммы наличных денег. Чек является ценной бумагой  и поэтому его бланки служат бланками строгой отчетности.

    Деньги  по чеку в основном снимаются с  расчетного счета на хозяйственные  расходы.

    Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и  представляют собой поручение предприятия  обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета  на счет другого предприятия.

    Предприятие оплачивает платежными поручениями  товары, работы, услуги, перечисляет  налоги и другие платежи.

    Платежные поручения в банк подаются на бланке установленной формы и действительны  в течении 10 дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

    Платежные поручения принимаются банком только в том случае, когда на расчетном  счете предприятия хватает денежных средств для их оплаты.

    Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

    Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия ведет на счете 51 "Расчетный  счет". 
 

    3.2.Бухгалтерский  учет расчетов  с покупателями (заказчиками). 

    Перед тем как реализовать товар  СППК «Шилинская волость» заключает  договор поставки с покупателями.

    В договоре указывается: предмет договора, цена договора и порядок расчетов, порядок поставки, приемка товара, обязательства сторон, ответственность  сторон и разрешение споров, форс-мажорные обстоятельства, сроки действия договора, прочие условия.

    Так, при реализации товаров необходимо наличие счета поставщика на оплату.

На основании  договора поставки покупателю выставляют счет на оплату. В счете указываются  банковские реквизиты поставщика, цена единицы товара, общая стоимость  партии. Сумма налога НДС не указывается, т.к. предприятие не является его плательщиками.

Счет  выписывают в 2 экземплярах:

· первый экземпляр - покупателю (заказчику) для  оплаты;

· второй экземпляр - поставщику.

Счет  подписывают главный бухгалтер  и руководитель.

Выписанный  счет отсылается клиенту по факсу. Клиент оплачивает счет и по мере его оплаты оформляется отгрузка товара.

     Движение  материальных ценностей от поставщика к покупателю оформляется товаросопроводительными  документами - товарной накладной.