Учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами

     Общий порядок составления и предъявления претензий действующим законодательством  не определен, однако в ГК РФ регулируются отдельные принципы этого порядка. К претензии должны быть приложены  документы, удостоверяющие ее обоснованность; копии договоров, счетов-фактур, платежных  поручений, активов и т.п. Претензия может предъявляться в течение гарантийного срока или срока годности товара.

     Претензию составляют в письменной форме и  отправляют факсом, по телеграфу, заказным и ценным письмом либо другим способом или вручают под расписку. В  претензии указывают требования заявителя, сумму претензии и ее расчет, ссылки на соответствующие доказательства. Претензия подписывается руководителем организации или его заместителем. Претензия рассматривается в срок до 30 дней со дня ее получения. [10]

     Аналитический учет по субсчету 76.2 ведут по каждому  дебитору и отдельным претензиям.

     Таблица 2. Основные бухгалтерские проводки по счету 76.2 «Расчеты по претензиям»

     На  субсчете 76.3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам» учитывает  расчеты по причитающимся организации  дивидендам и другим доходам, в том  числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

     Дебиторская задолженность в полном объеме отражается по дебету счета 76.3 "Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам".

     Основными видами участия в других организациях являются: участие в уставном капитале акционерного общества путем приобретения акций этого общества и участие  в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью путем приобретения доли.

     Акционерное общество по результатам первого  квартала, полугодия, девяти месяцев  финансового года и (или) по результатам  финансового года принимать решения  о  выплате дивидендов по размещенным  акциям при соблюдении ограничений  на их выплату.

       Общество с ограниченной ответственностью, также как и акционерное общество, вправе ежеквартально, раз в  полгода или раз в год принимать  решения  о распределении своей  чистой прибыли между участниками  общества.

     Для признания в бухгалтерском учете  доходов от участия в уставных капиталах других организаций должны быть одновременно соблюдены следующие  условия:

• Организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное другим соответствующим образом;
• Сумма дохода может быть определена;
• Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

     Доходы  организации от участия в уставных капиталах других организаций, выраженные в иностранной валюте, для отражения  в бухгалтерском учете подлежат пересчету в рубли. Пересчет производится по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции в иностранной валюте. [20]

     Таблица 3. Основные бухгалтерские проводки по счету 76.3 «Расчеты по причитающимся  и другим доходам»

     На  субсчете 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с  работниками организации по невыплаченным  в установленный срок суммам из-за неявки получателей.

     В сущности, счет 76.4 "Расчеты по депонированным суммам" - это филиал счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда", так  как показывает задолженность по невостребованной в срок заработной плате и другим выплатам.

     Книга учета депонированной заработной платы  открывается на год. Для каждого  депонента в ней отводится  отдельная строка, по которой указываются  табельный номер, фамилия, имя и  отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.

     Неполученные  работниками организаций в установленный  срок суммы заработной платы считаются  депонированными, должны храниться  отдельно и выдаваться по первому  требованию их получателям.

     Депонированные  суммы оплаты труда на следующий  день после истечении срока хранения сдаются на расчетный счет в кредитные организации.

     Не  востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой  давности) и выдаются в этом периоде  по первому требованию работника.

     По  истечении срока исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на основании  данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

     Таблица 4. Основные бухгалтерские проводки по счету 76.4 «Расчеты по депонированным суммам»

     Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» ведут  по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной  ведомости по аналитическим счетам счета 76.

     Учет  расчетов с разными дебиторами и  кредиторами в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которых  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 76 обособленно. [16] 

3 Документальное оформление  учета расчетов  с разными дебиторами  и кредиторами 

     Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  оформляются различными документами.

     Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» ведется  в ведомости № 7. Такая ведомость  открывается для каждого субсчета. В конце месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

     Кредитовые  обороты в разрезе корреспондирующих  счетов из ведомостей     № 7 записывают в журнал-ордер № 8 по кредиту счета 76. По счету 76 записи производят итогами за месяц по субсчетам.

     Депонированные  суммы  оплаты труда на следующий  день после истечения срока хранения сдаются на расчетный счет, и на сданные суммы оформляется расходный  кассовый ордер. Аналитический учет депонированных сумм осуществляется в  книге учета депонированной заработной платы, которая открывается на год. Для каждого депонента в ней  отводится отдельная строка, по которой  указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка  о выдаче.

     При получении материалов может оформляться  форма № М-7, когда  есть расхождения  между фактическим качеством  и количеством товара и данными  сопроводительных документов. Например, если ценности списаны на задолженность  поставщика, сторонних лиц. [9]

     Когда в кассу поступают суммы по удовлетворенным претензиям, то оформляется  приходный кассовый ордер (форма  № КО -1), отчет кассира (форма №  КО-4). Если деньги по удовлетворенным  претензиям поступают на расчетный  и валютный счета – выписка  банка, платежное поручение.

     Акт о списании дебиторской задолженности  применяется для списания с баланса  дебиторской задолженности, по которой  истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания.

     По  указанному акту также списывается  ущерб, подлежащий взысканию с виновных лиц.

     Синтетический и аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется  в ведомости, обеспечивающей формирование информации по отдельным страховщикам и договорам, с указанием даты возникновения обязательств по ним и даты их погашения, а также по суммам страховых возмещений, полученных организаций при наступлении страховых случаев. [15] 

Заключение 

     Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  у предприятий возникают по различным  причинам.

     Общими  определяющими критериями определения  дебиторской и кредиторской задолженности  являются: правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности  на учет; контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе.

     В  плане счетов значительно расширились  функции счета 76 "Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами". Из всех счетов, применяемых в нашем  современном учете, этот счет используется чаще всех.  Это связано с тем, что основной и массовый поток  расчетов, как правило, идет именно через этот счет. Обилие самых разных записей по этому счету подтолкнуло  составителей плана счетов к тому, чтобы открыть ряд субсчетов, каждый из которых должен быть предназначен для строго определенных видов расчетов.

     В случае имущественного и личного  страхования субсчет 76.1 "Расчеты  по имущественному и личному страхованию" всегда выступает как активно-пассивный. Его кредитовое сальдо отражает задолженность  организации по страховым платежам, а дебетовое - задолженность страховой  организации по страховым возмещениям.

     На  субсчете 76.2 «Расчеты по претензиям»  отражают расчеты по претензиям, предъявленным  поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также  по предъявленным и признанным (или  присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

     На  субсчете 76.3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам» учитывает  расчеты по причитающимся организации  дивидендам и другим доходам, в том  числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.