Учет собственного капитала организации(на примере ООО «Глобал Гейм )

     Вкладом в уставный капитал хозяйственного товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, включая права на результаты интеллектуальной деятельности, и иное имущество.

     Вклады  учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме  или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме  по соглашению всех учредителей или  по решению общего собрания всех участников хозяйствующего субъекта. Если стоимость  такого вклада превышает сумму, эквивалентную  двадцати тысячам размеров месячных расчетных показателей, ее оценка должна быть подтверждена независимым экспертом (оценщиком).

     Учредители (участники) хозяйствующего субъекта в  течение пяти лет с момента  такой оценки несут солидарную ответственность  перед кредиторами субъекта в  пределах суммы, на которую завышена оценка вклада.

     В случаях, когда в качестве вклада субъекту передают право пользования  имуществом, размер этого вклада определяется платой за пользование таким имуществом, исчисленной за весь срок, указанный  в учредительных документах.

     Не  допускается внесение вкладов в  виде личных неимущественных прав и  иных нематериальных благ, а также  путем зачета требований участников к товариществу.

     Участники указанных товариществ обязаны  внести до момента регистрации товарищества не менее 25% общей суммы уставного  капитала, но не менее минимального размера уставного капитала. В срок, установленный решением общего собрания, все участники должны полностью внести вклад в уставный капитал товарищества. Такой срок не должен превышать одного года со дня регистрации товарищества. При невыполнении участником товарищества обязанности по внесению доли в установленный срок товарищество должно внести невнесенную участником часть доли за счет собственного капитала, либо провести уменьшение уставного капитала до его внесенной части.

     2) под добавочным капиталом организации обычно понимают часть ее собственного капитала, которая выделена в качестве объекта бухгалтерского учета и показывает общую собственность всех участников предприятия.

     Добавочный  капитал включает:

• суммы прироста стоимости внеоборотных активов в результате дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других активов организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев;
• эмиссионный доход - как сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций;
• другие аналогичные суммы.

     Порядок использования добавочного капитала определяют собственники - учредители (участники) предприятия. По рассмотрении результатов прошедшего года участниками может быть принято решение о распределении средств добавочного капитала на прирост уставного капитала либо направлении их на другие нужды.

     Суммы, учтенные как добавочный капитал, как  правило, не списываются, однако в некоторых  случаях снижение величины добавочного  капитала возможно, например:

• в связи с уменьшением первоначальной стоимости объектов основных средств на дату переоценки до восстановительной стоимости;
• на сумму разницы, образовавшуюся от превышения суммы амортизации основных средств, которая получена путем пересчета в установленном порядке, над суммой амортизации, учтенной на дату переоценки основных средств;
• при продаже, безвозмездной передаче, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях, чрезвычайных ситуациях и при списании основных средств вследствие морального или физического износа;

     - в результате направления сумм  добавочного капитала на увеличение  уставного капитала.

     В соответствии с действующим законодательством  и учредительными документами предприятия  могут образовывать резервный капитал.

     3) резервный капитал - часть собственного капитала предприятия, которая используется для покрытия потерь от операционной деятельности, для страхования от стихийных бедствий, для пополнения основного капитала, а в случае акционерных обществ, для выплаты дивидендов по привилегированным акциям, если полученного дохода окажется недостаточно. Источником образования резервного капитала является нераспределенный доход.

     Резервный капитал организация создает  на случай нехватки средств в будущем для выплаты денег по каким-либо основаниям. Следует отличать резервы, создаваемые в ходе деятельности организации, на покрытие возможных расходов и резервный капитал, который создается, например, для направления его средств на увеличение уставного капитала, выплаты части распределяемого дохода при нехватке средств чистого дохода. Резервный капитал создается за счет нераспределенного дохода организации по окончании отчетного периода.

     Использование резервного капитала производится на покрытие расходов, предусмотренных  налоговым кодексом, то есть на покрытие убытков от хозяйственной деятельности, для погашения облигаций акционерного общества и начисления дивидендов по привилегированным акциям, а также  на выкуп акций акционерного общества. Организации других форм собственности  могут образовывать резервный капитал  на покрытие расходов, предусмотренных  учредительными документами, только за счет чистого дохода.

4. нераспределенный доход (непокрытый убыток) предприятия представляет собой конечный финансовый результат предприятия за отчетный период выражается в виде чистого дохода к распределению, который образуется после вычета из совокупных доходов организации экономически обоснованных результатов. Поскольку финансовый результат – это итог хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Финансовый результат может выражаться в форме нераспределенного дохода (превышения доходов над расходами) или в форме непокрытого убытка (превышения расходов над доходами).

 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. УЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ГЛОБАЛ ГЕЙМ»

     2.1 Учет собственного капитала

     Методологические  основы формирования в бухгалтерском  учете информации о собственном  капитале и раскрытие этой информации в финансовой отчетности определяется П(С)БУ 5 «Отчет о собственном капитале», нормы которого касаются предприятий, организаций и других юридических лиц всех форм собственности (кроме банков и бюджетных учреждений).

     Под собственным капиталом понимают совокупность материальных активов, денежных средств, финансовых инвестиций, необходимых  предприятию для осуществления  производственной или другой предпринимательской  деятельности.

     Основными задачами организации учета собственного капитала являются:

     - обеспечение учетными данными и обобщение информации о составе и движении собственного капитала;

     -контроль за правильным и законным формированием собственного капитала;

     - своевременное, полное, правильное отражение размера и всех изменений собственного капитала;

     - контроль за рациональным распределением прибыли по соответствующим фондам;

     - организация аналитического учета на счетах собственного капитала для своевременного получения достоверной информации;

     - правильное отражение в регистрах учета и отчетности операций.

     Для правильной организации бухгалтерского учета собственного капитала нужно  четко различать его составляющие. 

     При организации учета собственного капитала необходимо учитывать следующие  факторы: форму собственности, организационно-правовую форму хозяйствования, количество учредителей, а также информацию о собственном  капитале, что приводится в приказе  об учетной политике. 

2.2 Основные направления повышения эффективности использования собственного капитала

     Соотношение собственного и заемного капитала является одним из главных факторов, позволяющих  максимизировать рыночную стоимость  компании. Для обоснования оптимальной  структуры капитала используются различные методы. Наибольшую известность и применение в мировой практике получили статистические модели, обосновывающие существование оптимальной структуры капитала. Согласно данным моделям решение о выборе источников финансирования принимается исходя из оптимальной структуры капитала.

     При разработке оптимальной структуры  капитала необходимо исходить из того, что она имеет оптимальный  уровень финансовой зависимости  и что такая структура капитала находится в большой зависимости  от степени делового риска, присущего  данному промышленному сектору, т.е. необходимо учитывать деятельность конкретно взятой компании, т.к. даже внутри одной отрасли компании могут  иметь различную оптимальную  структуру капитала.

     Каждая корпорация стремится достичь оптимальности в соотношении между источниками финансирования, так как структура капитала влияет на его стоимость. Увеличение задолженности может повысить риск фирмы, насторожить инвесторов относительно способности фирмы расплатиться со своими кредиторами. Это, в свою очередь, может повысить стоимость капитала. При разработке политики в области структуры капитала управляющие корпорацией ставят перед собой определенную цель. Она состоит в увеличении части долга, если необходимые средства выгоднее приобрести в кредит. В другом случае корпорация предпочтет финансированию расширение своей деятельности путем выпуска новых акций. В связи с этим особое значение имеет показатель, который называется финансовый леверидж, т.е. использование ссуд или привилегированных акций для формирования фондов корпорации.

     Таким образом, известно, что одна из главных задач формирования капитала – оптимизация его структуры с учетом заданного уровня доходности и риска. Однако она может решаться разными методами.

     Основным  критерием эффективности привлечения  заемного капитала является такое соотношение  собственного и заемного капитала, при котором увеличивается отдача на собственные средства организации. Известно, что организации (или инвестору) выгодно привлекать заемный капитал, пока доход на ее собственные средства больше, чем процент по кредиту (или когда доходность инвестиционного проекта в целом выше, чем процент по кредиту).

     Как известно, все источники финансирования являются платными. Однако стоимость  источников средств различна. Поэтому  целесообразно общую стоимость  капитала организации рассчитывать по формуле средней арифметической взвешенной, т.е. показателем, отражающим относительный уровень общей  суммы расходов на поддержание оптимальной  структуры капитала, которой является средневзвешенная стоимость капитала. В качестве «весов» каждого элемента выступает его удельный вес в  общей сумме сформированного (используемого) или намечаемого к формированию капитала.

     Таким образом, оптимизация дает возможность  не только решить задачу, но и сформировать управленческие действия на основе глубокого  неформального анализа среды, в  которой функционирует рассматриваемый  объект. При формировании эффективной  структуры капитала целесообразно  использовать два метода: максимизация рентабельности собственного капитала и минимизация общей его стоимости. Однако структура капитала зависит  также от состояния экономики  страны в целом. Поэтому при ее формировании необходимо учитывать  также действие внешних факторов.

     В настоящей ситуации необходимо отметить, что у предприятия значение эффекта финансового рычага находится на отрицательном уровне, что свидетельствует о неэффективности привлечения заемных средств, так как проценты, уплачиваемые предприятием за кредит, выше уровня рентабельности. Таким образом, перед проведением мероприятий по оптимизации структуры капитала необходимо прежде всего провести комплекс мероприятий по увеличению рентабельности, к которым относятся, прежде всего, мероприятия по снижению себестоимости производства.

     При планировании себестоимости продукции  большое значение имеют обоснованные расчеты снижения себестоимости  продукции по основным технико-экономическим  факторам. К ним относятся следующие  группы факторов: