Учет в банках

Указание № 2089-У «О порядке  составления годового отчета». Общие  правила

Указание ЦБ РФ от 8 октября 2008 г. № 2089-У устанавливает состав и порядок составления годового отчета кредитной организации - того самого, который раньше назывался  «годовым бухгалтерским отчетом». И  это неудивительно: ведь собственно бухгалтерской части в годовом  отчете остается все меньше и меньше.

Наверное, многие главные  бухгалтера и дальше будут считать  составление и сдачу годового отчета основным своим предназначением  как в банке, так и в жизни  вообще. Но если вы готовы поступиться  лаврами составителя годового отчета, то вполне можно попробовать перераспределить обязанности между другими подразделениями. Сделать это лучше всего при  составлении приказа о подготовке и составлении годового отчета - перечислить в нем все необходимые  действия, сроки исполнения и ответственные  подразделения. Опять же удобно будет  искать виноватых, когда выяснится, что последний срок сдачи годового отчета уже завтра, а дел по нему еще невпроворот.

Примерную форму приказа  приведем позднее. 

Годовой отчет составляется за период с 1 января отчетного года по 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января нового года. 31 декабря именуется «отчетной  датой» (но при этом местами данный термин применяется иначе, что вносит, на мой взгляд, некоторую путаницу - далее к этому моменту вернемся).

Годовой отчет составляется с учетом событий после отчетной даты, как положительного, так и  отрицательного характера. Интересная формулировка - почему раньше никто  не додумался делить все факты  хозяйственной деятельности на положительные  и отрицательные? И почему такой  категоричный подход? Ведь, наверное, могут  быть еще и нейтральные... Вот, скажем, перенос остатков со счета 706 на счет 707 - это положительное или отрицательное  СПОД? Ой, что-то я вперед забегаю...

Годовой отчет составляется в валюте РФ - рублях.

Все активы и обязательства  в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату, т.е. на 31 декабря.

Активы и обязательства  в драгоценных металлах отражаются в рублях по учетной цене, установленной  Банком России на отчетную дату.

Порядок и срок составления  годового отчета утверждаются в Учетной  политике. По-хорошему, надо бы за оставшиеся до Нового Года три недели этот порядок  утвердить.

Срок определяется исходя из установленного порядка представления  годового отчета на общее собрание акционеров (участников) и с учетом сроков проведения аудиторской проверки (см. ниже).

Основой для составления  годового отчета служат следующие регистры синтетического учета:

баланс кредитной организации  на 1 января (по форме приложения 9 к  Положению № 302-П);

оборотная ведомость по счетам кредитной организации за отчетный год (по форме приложения 8 к Положению  № 302-П);

отчет о прибылях и убытках (по форме приложения 4 к Положению  № 302-П);

сводная ведомость оборотов по отражению СПОД (по форме приложения 14 к Положению № 302-П).

Перечисленные регистры раньше сами непосредственно входили в  состав годового отчета, а теперь лишь служат «основой для составления». Почувствуйте разницу! Новый же годовой  отчет включает публикуемые формы  соответствующих отчетов (регистров).

Расхождения между соответствующими показателями годового отчета и данными  регистров синтетического учета  за отчетный год с учетом оборотов по отражению СПОД не допускаются.

Годовой отчет предоставляется  банком в территориальные учреждения Банка России, которые осуществляют надзор за их деятельностью (раньше было - «в территориальные учреждения Банка  России по местонахождению»).

Годовой отчет подлежит опубликованию  в соответствии с нормативным  актом Банка России о порядке  опубликования и представления  кредитными организациями информации о своей деятельности (Указание Банка  России от 14 апреля 2003 г. № 1270-У «О публикуемой  отчетности кредитных организаций  и банковских/консолидированных  групп»).

В предыдущем варианте требования о публикации годового отчета не было.

Кроме того, исключен пункт  об ответственности за своевременное  составление полного и достоверного годового отчета, возлагаемой на руководителя и главного бухгалтера в порядке, определенном «Законом о бухгалтерском  учете». Это, конечно, не значит, что  такая ответственность с указанных  должностных лиц снимается. Закон  «О бухгалтерском учете» никто пока не отменял.

Указание № 2089-У вступает в силу по истечении 10 дней после  дня его официального опубликования  в «Вестнике Банка России»  и применяется, начиная с составления  годового отчета за 2008 год. На этот раз  Минфин почему-то долго тянул с  регистрацией, и официально опубликовано данное Указание только вчера - 4 декабря, в «Вестнике» № 71 (1087). Вступает в  силу, стало быть, с 15 декабря.

Со дня вступления в  силу Указания № 2089-У признается утратившим силу Указание Банка России от 17 декабря 2004 г. № 1530-У «О порядке составления  кредитными организациями годового бухгалтерского отчета».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Состав годового отчета

В состав годового отчета включаются:

• бухгалтерский баланс (публикуемая форма) - код формы 0409806;
• отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма) - код формы 0409807;
• отчет о движении денежных средств (публикуемая форма) - код формы 0409814;
• отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма) - код формы 0409808;
• сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма) - код формы 0409813;
• аудиторское заключение по годовому отчету;
• пояснительная записка.

Все отчеты представляются в публикуемых формах. По сравнению  с Указанием № 1530-У добавились три отчета: ОДДС, отчет об уровне достаточности капитала и сведения об обязательных нормативах. Зато ранее  включенная в годовой отчет сводная  ведомость оборотов по отражению  СПОД как отдельный отчет исключена.

Аудиторское заключение должно быть составлено в соответствии с  требованиями Закона «О банках и банковской деятельности», а также федеральными правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, утвержденными Правительством РФ.

Сроки годового отчета

Для банков - ООО порядок  проведения общего собрания участников определен Федеральным законом  от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах  с ограниченной ответственностью". Согласно статье 34, общее собрание участников общества, на котором утверждаются годовые результаты деятельности общества, должно проводиться не ранее чем  через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года, т.е. не позднее 30 апреля. С учетом сроков проведения аудиторской проверки и составления аудиторами заключения (хотя бы месяц им нужен) можно предположить, что годовой отчет (кроме аудиторского заключения) должен быть составлен не позднее 31 марта.

Банкам - акционерным обществам  Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" позволяет провести годовое общее  собрание акционеров не ранее чем  через два месяца и не позднее  чем через шесть месяцев после  окончания финансового года (ст. 47). Значит, на составление годового отчета у них пять месяцев.

В соответствии с пунктом 2.2. Указания ЦБ РФ от 14 апреля 2003 г.№ 1270-У "О публикуемой отчетности кредитных  организаций и банковских/консолидированных  групп" годовой отчет должен быть опубликован в течение 10 рабочих  дней после проведения годового общего собрания акционеров (участников).

В соответствии с Указанием  ЦБ РФ от 16 января 2004 г. N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления  и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный  банк Российской Федерации", публикуемые  формы отчетности представляются в  территориальные учреждения Банка  России по состоянию на 1 января в  течение трех рабочих дней после  даты опубликования годовых отчетов.

Выходит, годовой отчет  должен быть представлен в Банк России не позднее 13 рабочих дней после  проведения годового общего собрания.

 

 

 

 

 

 

 Задание 2. Составьте бухгалтерские проводки по следующим операциям банка:

В данном банке размещает  свой депозит  на срок до 90 дней банк- резидент Д 30102 К 31505;

В кассу  банка получены средств с корреспондентского счета  данного банка  Д 20202 К 30102

11. Осуществляется операция  перевода денежных средств без  открытия счета Д 20202  К 40911;

Д 40911 К 30102;

12. Осуществлен прием денежных  средств в оплату коммунальных  услуг от физического лица  Д 20202 К 40911

13. Клиентом банка - негосударственной  коммерческой организацией - создается  аккредитив из средств ссуды  банка: Д 452 К 40702; Д 40702 К 40901;

14. В кассу банка предъявлен  чек на оплату: Д 40903 К 20202;

15. С расчетного счета  клиента - негосударственной коммерческой  организации - списываются средства, выданные из кассы банка :

Д 40702 К 20202;

16. На счет бюджетов  разных уровней поступили средства  налогов: 

Д 30102 К 40101,40202, 40204.

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1. Перечислено со счета клиента  в погашение задолженности перед  клиентом данного банка	407	405	190 000
2. Отражается разработка Web -cайта с логотипом банка	607	60305	60 000
3. В бухгалтерском учете банка  отражается начисление заработной  платы и премии.	706 Расходы	60305	15 000 000
4. В учете отражено начисление  амортизации по основным средствам	706 Расходы	606	323 700
5.. Отражаются затраты банка  по различным операциям в текущем  периоде.  .	60901	607	12 500
6.В бухгалтерском учете банка  отражается признание результатов  разработки Web -cайта	20202	40101	60 000
7. В кассу банка поступили  денежные средства в оплату  государственной пошлины	407	405	1 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 4

сч. 20202 (А) Касса кредитной организации,  руб.

Остаток наличных денежных средств  на начало дня	15 000 000
Поступило в кассу в течение  операционного дня	60 000
Выдано из кассы в течение  операционного дня	-
Сальдо оборотов по кассе за день	60 000
Остаток наличных денежных средств  на конец дня	15 060 000

 

сч. 30102 (А) Корреспондентский счет кредитной организации в Банке  России,  руб.

Остаток денежных средств  на счете  на начало дня	75 000 000 000
Зачисления на счет в течение  операционного дня	19 000 400
Списания со счета в течение  операционного дня	-
Сальдо оборотов по кассе за день	19 000 400
Остаток  денежных средств на счете  на конец дня	75 19 000 400

 

 

 

сч. 40101 (П) Доходы федерального бюджета  распределяемые,  руб.

Остаток наличных денежных средств  на начало дня	вновь отрываемый счет
Поступило в кассу в течение  операционного дня	60 000
Выдано из кассы в течение  операционного дня	-
Сальдо оборотов по кассе за день	60 000
Остаток наличных денежных средств  на конец дня	60 000

 

сч. 405 (П) Расчетные, текущие счета  организаций , находящихся в федеральной  собственности, руб.

Остаток по счету на начало дня	232 915 700 000
Зачислено  в течение операционного  дня	191 000
Списано  в течение операционного  дня	-
Сальдо оборотов за день	191 000
Остаток по счету на коне дня	232 915 891 000

 

сч. 407 (П) Расчетные, текущие счета  негосударственных организаций, руб.

Остаток по счету на начало дня	181 958 200 000
Поступило  в течение операционного  дня	-
Списано по счету в течение операционного  дня	191  000
Сальдо оборотов за день	191  000
Остаток по счету на коне дня	181 958 391 000