Учет вкладов и депозитов

Учет вкладов и  депозитов  
 

Операции, связанные  с вкладами регламентируются главой 44 Гражданского кодекса Российской Федерации.  

Кодексом предусмотрено, что:

по договору банковского  вклада (депозита) банк приняв поступившую  от вкладчика или поступившую  для него денежную сумму (вклад), обязуется  возвратить сумму вклада и выплатить  проценты на нее на условиях и в  порядке, предусмотренных договором.

договор банковского  вклада должен быть заключен в письменной форме.  

Письменная форма  договора банковского вклада считается  соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным  для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими  правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора.  
 

o договор банковского  вклада заключается на условиях  выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо  на условиях возврата вклада  по истечении определенного договором  срока (срочный вклад).

o проценты на сумму  банковского вклада начисляются  со дня, следующего за днем  ее поступления в банк, до дня,  предшествующего ее возврату  вкладчику либо ее списанию  со счета вкладчика по иным  основаниям.  

Вклады граждан  отличаются от вкладов юридических  лиц более жесткими условиями - проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем  порядке, если это не оговорено в  договоре вклада.

Вести операции со средствами физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более 2 лет  и получившим разрешение на работу со средствами граждан.  

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:  

No 423 - Депозиты физических  лиц -резидентов;

No 426 - Депозиты физических  лиц - нерезидентов.

Банк России разрешает  ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных  комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами.

Проценты, начисляемые  по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты  или причисления к вкладу.  

В учете эта операция отражается следующим образом:

Дебет сч. No 70203 Кредит сч. No 423 (426) или счет кассы.

Если проценты не причисляются ко вкладу, то начисление процентов отражается проводкой:

Дебет сч. No 61401 Кредит сч.No 47411 на сумму начисленных процентов.

При выплата процентов  вкладчику через кассу:

Дебет сч. No 47411 Кредит сч. No 202

Выплата процентов  в безналичном порядке путем  перевода процентов на счет в других банках:  

Дебет сч. No 47411 Кредит сч. No 30102

Причисление процентов  во вклад:

Дебет сч. No 47411 Кредит сч. No 423 (426).

Одновременно расходы  будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Дебет сч. No 70203

Кредит сч. No 61401

Ежеквартально, в  последний день квартала банк осуществляет наращивание процентов и в  день их начисления делается проводка:

Дебет сч. No 61401 Кредит сч. No 47411  

Проценты начисляются  от начала срока вклада или от дня  последнего начисления процентов до последней даты квартала. Данное положение  содержится в указании Банка России от 17.12.97 г. No 78-У.

Следует напомнить, что практически по всем депозитам (вкладам) граждан нерезидентов начисленные  проценты подлежат обложению подоходным налогом, а по вкладам резидентов только в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России (в инвалюте - 15%).  

Аналогичные проводки осуществляются по депозитам юридических  лиц.

Срочные вклады граждан (как и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при  невостребовании их вкладчиком переносятся  со срочных счетов на счета до востребования (сч. No 42301, 42601).  

Вкладные операции подлежат особому контролю со стороны  должностных лиц банка. Все документы, связанные с вкладами граждан  должны быть подписаны контролирующим работником. Эти документы хранятся отдельно от других банковских документов.  

Госбанк рекомендовал в письме No 270 для банков, работающих со вкладами граждан, применять операционную технику Сбербанка. Она достаточно хорошо прописана в учебном пособии  Ю. М. Белугина "Сберегательное дело" (М., "Финансы", 1979).  

Остановимся на некоторых  ключевых моментах.

Банк подписывает  с вкладчиком договор банковского  вклада и выдает вкладную книжку.