Учёт денежных средств

Итак, Каждый валютный счет ведется только в одной  свободно  конвертируемой валюте. Валюта счета определяется по выбору самой организации  при  открытии счета. При зачислении на счет или  списании  со  счета  сумм  в  иностранной валюте,  отличной   от   избранной   валюты,   банк   производит   конверсию автоматически без ограничений, но за плату. Конверсия одной валюты в  другую производится по действующему курсу международного валютного  рынка  на  день совершения операции.  Курсовые  разницы,  связанные  с  перерасчетом  валют, относятся за счет владельца. В процессе  учета  ведется  контроль  за  законностью  и целесообразностью  валютных  сделок,   их   сохранностью   и правильностью использования.

Заключение

Обобщая все выводы можно сказать следующее: данная курсовая работа посвящена учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать  задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет  по операциям с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств. Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете. В процессе учета кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.
При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства. Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на
содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено бездокументальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели. При ведении расчетов с подотчетными лицами бухгалтер не должен забывать, что сроки выдачи денежных средств под отчет устанавливаются приказом руководителя предприятия и должны строго соблюдаться.

На выдачу денежных средств под отчет обязательно должен быть   разрешительный документ (приказ о командировке, служебная записка о приобретении материальных средств и т.п.). На каждый расход подотчетных сумм обязательно должен прилагаться счет и чек с оттиском кассового аппарата. По каждому подотчетному лицу следует проверять правильность оформления и своевременность представления авансового отчета, наличия по нему оправдательного документа,  сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов. Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета денежных средств организация будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций  со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния  предприятия.
В теоретической части была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.
В практической части был произведен учет конкретных операций,  оформлена книга хозяйственных операций и первичная документация по этим операциям, которая является приложением к данной курсовой работе.
На основании первичной документации и книги хозяйственных операций были заполнены журналы-ордера, ведомости по счетам 50,51, отдельные листы Главной книги. Пример ведения учета был приведен на конкретных операциях, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

Список литературы

Нормативно-правовые документы

1.                  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ.

2.               Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993г.), изд. Эксмо, М., 156с.

3.                План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Утвержден приказом Министерством финансов РФ от 31 октября 2000г. №94н), изд. Эксмо, М.,286

4.               План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации

5.               ПБУ №3/2000 "Учет денежных средств и обязательств, выраженных в иностр План счетов и инструкция по его применению. - М.: Экономик Пресс, 2004.

6.               Налоговый Кодекс - М.: Омега_Л, 2004.

7.               Справочная система «Консультант +»

8.               Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ-3)

Учебники и учебные пособия

9.              Бухгалтерский учет денежных средств / Под ред. Ю.А. Бабаева - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004

10.              Денежные средства: учет, анализ, аудит / Под ред. В.А. Пипко - М.: Финансы и статистика, 2007

11.              Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет. - М: Омега_Л, 2007.

12.              Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М: ИНФРА_М, 2007.

13.              Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет. - М: КНОРУС, 2007.

14.              Приложение к «Финансовой газете» / Учет денежных средств / Под ред. О.В. Агабекян, 2007.

15.               Журнал «Вестник ВЗФЭИ №7» / Некоторые вопросы учета денежных средств / Под. ред. М.И. Бойко, 2004.

16.               План счетов и инструкция по его применению. - М.: Экономик Пресс, 2004.

17.               Власова В.М. Первичные документы. В 3-х вып. Вып.1: Основные кассовые  и банковские документы – М.: Финансы и статистика, 1993г. – 112с.

18.               Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное  пособие  –  М.:  Инфра-М.,

   1999г.-584с.

19.                Козлова  Е.П.,   Парашутин  Н.В.,    Бабченко   Т.Н.,   Галанина   Е.Н.

   «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика,  1994г.

   -

20.               Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»:  Учебное  пособие  –  М.:  Гроссбух: Проспект, 1999г.

21.                Пошерстник  Е.Б.;  Мейксин   Е.Б.   «Бухгалтерский   учет   и   аудит»:

Практическое пособие с коммент.  Т.2  –  М.:  Издательский  Торговый  Дом

«Герда», 1998г. – 472с.

22.               Ткаченко Н.М. Бухгалтерский учет на предприятиях с разными формами

собственности. - М.: Финансы и статистика 1996г.

23.               П.П. Новиченко, Т.Н.Шеина, Ф.П.Васин и др.; Под ред. П.П.Новиченко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1990 – 464ст.

24.               Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля, СПб.: Питер, 2007.

25.               Терехова В.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник. М.: «Дашков и К», 2009

26.               Шредер Е.Г. Бухгалтерский учет в торговле, СПб.: Омега, 2009

Электронные ресурсы

27.               Ресурсы СПС «Консультант-Плюс»:  http://www.consultant.ru

2