Учёт денежных средств

НОУ СПО «РЕГИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИКУМ ЭКОНОМИКИ, ПРАВА И МЕНЕДЖМЕНТА (г. Архангельск)»

 

НЯНДОМСКОЕ  ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

 

 

По дисциплине: «Бухгалтерский учёт»

Тема: «Учёт денежных средств»

 

                                                  Выполнила студентка 5-го курса

(3-ий год обучения)

Специальность:080110

Экономика и бухгалтерский учёт

Заочное отделение

  Пагнуева Е.В.

  Проверила: Пинаева В.В.

 

 

 

НЯНДОМА

2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение………………………………………………………...…………………3

1. Учет денежных  средств………………………………………………………..6

2. Значение и задачи денежных средств на предприятии……………………...8

3. Учет денежных средств в кассе………………………………………………10

4.Учет кассовых операций………………………………………………………13  

5. Учет денежных средств  на расчетном счете…………………………...……18

6 Оценка наличия и использования  денежных средств……………………….23

7. Пример отражения хозяйственных операций по банку и кассе……...…….26

Заключение…………………………………………………………………….…28

Библиографический список………………………………………………….….30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. немедленной  способностью выступать средством  платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для  определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными  потоками заключается не в том, чтобы  накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в  стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому  очередному платежу предприятия  по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей  и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли  за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без  их омертвления.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными  потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью  движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской  деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства предприятий  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых  книжках, переводах в пути и денежных документах.

Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления  роли всеобщего эквивалента. Они  являются самостоятельной формой меновой  стоимости всех других товаров, обеспечивающей связь товаропроизводителей в условиях общественного разделения труда.

Денежные средства выполняют 5 следующих  функций:

- являются мерой стоимости товаров;

- используются для обмена товарной  продукции;

- предназначены для накопления  капитала;

- служат для образования сокровищ;

- являются мировым эквивалентом.

Денежные средства предприятия  могут находиться в кассе (счет 50 "Касса"), на расчетных счетах в  банках (счет 51 "Расчетные счета"), на валютных счетах в банках (счет 52 "Валютные счета"), на специальных  счетах в банках (счет 55 "Специальные  счета в банках"). Они могут  быть зафиксированы в денежных документах (счет 50 "Касса"), находиться в пути (счет 57 "Переводы в пути") или  быть в виде финансовых вложений (счет 58 "Финансовые вложения"). Кроме  того, они могут числиться в  составе резервов под обесценение  вложений в ценные бумаги (счет 59 "Резервы  под обесценение ценных бумаг").

Регулирование денежного обращения  является условием стабильности функционирования любого современного государства. И  Россия в данном случае не является исключением.

Основные положения о деньгах  и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским  кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как  вид имущества).

В то же время защита и обеспечение  устойчивости российской денежной единицы  ст. 75 Конституции РФ возложены на Центральный банк РФ. Во исполнение названных функций последний  устанавливает правила проведения денежных расчетов и порядок организации  наличного денежного обращения  на территории РФ.

В соответствии с поставленной целью, задачами курсовой работы будут: значения и задачи денежных средств, учёт денежных средств на предприятии, в кассе и их использование.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Хозяйственные связи — необходимое  условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое — их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком

С момента создания предприятия  у него появляются денежные средства: вначале — перечисленные на расчетный  счет предприятия его учредителями, затем — полученные от клиентов за проданные товары или оказанные  услуги.

В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости  на всей территории Российской Федерации  является рубль.

Согласно п. 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты  между юридическими лицами, а также  расчеты с участием граждан, связанные  с осуществлением ими предпринимательской  деятельности, производятся в безналичном  порядке. Расчеты между этими  лицами могут производиться также  наличными деньгами, если иное не установлено  законом.

Денежные средства организаций  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых  книжках и т. д.

Если ваше предприятие осуществляет розничную торговлю или оказывает  услуги населению за наличный расчет, то оно будет иметь в своем  распоряжении наличные денежные средства в виде банкнот и монет, которые должны храниться в кассе только в размере лимита, установленного обслуживающим банком, а далее инкассироваться (сдаваться на хранение в банк) через определенные промежутки времени (ежедневно, еженедельно, ежемесячно).

Возможны расчеты векселями  — долговыми обязательствами  установленной гражданским законодательством фирмы — которые имеют особую форму учета.

Своевременная информация о временном  высвобождении денежных средств  даст вам возможность разместить их на депозите или инвестировать  в акции, облигации наряду с другими  ценными бумагами для получения  дополнительного дохода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

В процессе осуществления своей  деятельности торговые предприятия  вступают в хозяйственные связи  с разными предприятиями, организациями  и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др.

Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при  реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика  на счет получателя. При этом посредником  при расчетах между предприятиями  и организациями вступают соответствующие  учреждения банка. Отношения между  банками и клиентами носят  договорный характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания. Денежные средства учитываются в бухучете на следующих синтетических счетах:

Счет №50 «Касса»;

№51 «Расчетный счет»;

№52 «Валютный счет»;

№55 «Специальные счета в банках»;

№56 «Денежные документы»;

№57 «Переводы в пути»;

№58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Все эти счета активные, так как это наши средства.

Расчеты денежными  средствами производятся различными путями:

- наличными;

- ценными бумагами;

- безналичными.

Предприятия все свои средства должны хранить в учреждениях банка, которые являются посредниками при расчетах предприятия. Банками считаются учреждения, созданные для привлечения денежных средств и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности.

Банковская система РФ состоит из ЦБ и сети коммерческих банков. Отношения между банками и их клиентами строятся на договорной основе. Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем, то

есть путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

  -своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- использованием денежных средств по их целевому назначению;

  -своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

- своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

    

 

 

 

3. УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

Для хранения, приема и расходования наличных денег предприятие имеет  кассу, все операции по которой ведутся  кассиром, который является

 материально-ответственным лицом. Для этого предприятие заключает с ним договор. На крупных предприятиях право использования обязанностей кассира не распространяется на главного бухгалтера или любого другого работника бухгалтерии. Для малых предприятий делается исключение, а именно: бухгалтер и кассир могут совмещать свои обязанности. Предприятие может иметь в своей кассе наличные в пределах лимита и использовать их в пределах нормы. Лимиты устанавливаются учреждениями банков по согласованию с руководством предприятия. Если в кассе денег больше предела, то они в обязательном порядке подлежат сдаче в банк. Имеются дни, когда разрешено иметь в кассе больше предела, то есть дни заработной платы, авансов (2 раза в месяц). Все поступления и выдачи наличных денег предприятие учитывает в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и

опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи ведутся в двух экземплярах.

Первый остается в кассовой книге, а второй отрывается и является отчетом кассира. Записи производятся кассиром сразу же после получения (выдачи) денег по каждому ордеру или другому документу. Ежедневно, в конце рабочего дня (на малых предприятиях – 1 раз в несколько дней – при небольших оборотах), кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующие числа и передает в бухгалтерию второй экземпляр в качестве отчета кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.