Учёт долгосрочных инвестиций

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Филиал

Федерального  государственного бюджетного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«Российский государственный гуманитарный университет»

в г. Калуге

(Филиал  РГГУ в г. Калуге)

 
 

                                     Кафедра экономики 
 
 
 

Романова  Елена Александровна

Учёт  долгосрочных инвестиций

Контрольная работа по дисциплине бухгалтерский учёт.

студента 4 курса з/о группы ФЗС-08 
 
 

                                            

                                              

                                                                          Научный руководитель

                                                      Полищук О.Л.

                                                                                                         
 
 

Калуга 2012

 

Содержание

1. Долгосрочные инвестиции: понятие, классификация и основные задачи бухгалтерского учета……………………………………………………………3
2. Источники финансирования долгосрочных инвестиций……………………5
3. Раскрытие информации о долгосрочных инвестициях в бухгалтерской отчетности………………………………………………………………………..7

Список используемой литературы……………………………………………….9 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Долгосрочные инвестиции: понятие, классификация и основные задачи бухгалтерского учета

    Инвестиционная  деятельность — вложение средств и осуществление практических действий в целях получения экономических выгод и иных видов полезных результатов. По срокам вложения инвестиции подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

    В широком смысле под долгосрочными  инвестициями понимают вложения организаций на длительный срок в любые виды необоротных активов, включая финансовые вложения в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций и т.п.

    Долгосрочные  инвестиции можно классифицировать по ряду признаков, например, по форме, по степени готовности, по структуре, по назначению, по отраслям, по источникам финансирования.

    По  форме долгосрочные инвестиции делятся  на: новое строительство, реконструкцию, расширение, техническое перевооружение, поддержание мощностей действующих  производств и объектов непроизводственной сферы.

    По  степени готовности долгосрочные капитальные  вложения подразделяются на законченные и незаконченные. По структуре долгосрочные инвестиции в форме капитальных вложений подразделяются на: строительство и создание объектов основных средств, приобретение основных средств, приобретение природных объектов, создание и приобретение объектов нематериальных активов.

    По  назначению все долгосрочные инвестиции подразделяются на инвестиции в производственные и непроизводственные объекты, объекты, предназначенные для сдачи в аренду, лизинг, прокат.

    По  отраслям долгосрочные капитальные  вложения делятся на: вложения в  промышленность, транспорт, объекты  жилищного строительства, здравоохранение, сельское хозяйство и другие отрасли.

    По  источникам финансирования долгосрочные инвестиции подразделяются на инвестиции за счет собственных средств инвесторов и за счет привлеченных средств.

    Нормативное регулирование бухгалтерского учета  долгосрочных инвестиций в форме  капитальных вложений регулируется Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Минфином РФ 30 декабря 1993 г. № 160. Цели учета долгосрочных капитальных вложений таковы:

• своевременное, полное и достоверное отражение всех произведенных расходов при строительстве объектов по их видам и учитываемым объектам;
• контроль за ходом выполнения строительства, вводом в действие производственных мощностей и объектов основных средств;
• правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие и приобретенных объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов;
• контроль за наличием и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций.

    Отношения между организациями-застройщиками  и другими участниками инвестиционного процесса регулируются договором. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Источники финансирования долгосрочных инвестиций

    До  начала любого инвестиционного проекта  необходимо определить источники его  финансирования. Источниками финансирования долгосрочных инвестиций могут быть как собственные, так и привлеченные средства организации.

    К собственным средствам организации  относятся:

• прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты всех налогов и обязательных платежей;
• амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам;
• бюджетные средства, предоставленные различными уровнями государственной власти на безвозвратной основе;
• страховые возмещения, полученные на покрытие потерь и убытков от страховых случаев.

    Действующей методологией бухгалтерского учета  не предусмотрено ведение синтетического учета использования чистой прибыли организации в качестве источника долгосрочных инвестиций. Но организация может самостоятельно вести аналитический учет и контроль за использованием прибыли на эти цели.

    Следующим источником финансирования долгосрочных вложений могут быть амортизационные отчисления. Выручка же в виде денежных средств поступает либо в кассу организации, либо на ее счета в учреждениях банков. Эти денежные средства могут использоваться для финансирования капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы. В системном бухгалтерском учете не предусмотрено записей об использовании амортизации как источника финансирования долгосрочных вложений. Но при анализе достаточности средств для планируемых инвестиций необходимо сопоставить те суммы, которые требуются, с остатками на счетах 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

    Если  же для финансирования долгосрочных инвестиций используются бюджетные средства на безвозвратной основе, учет их движения ведется на счете 86 «Целевое финансирование».

    Списываются бюджетные средства со счета 86 «Целевое финансирование» систематически.

    После ввода объекта в эксплуатацию суммы, отраженные на субсчете «Безвозмездные поступления», списываются в течение срока полезного использования объектов внеоборотных активов в размере начисленной по ним амортизации как внереализационные доходы.

   При нецелевом  использовании полученных средств организация обязана их возвратить.

    Но  кроме собственных источников финансирования долгосрочных инвестиций есть и привлеченные. К привлеченным источникам финансирования можно отнести: кредиты банков; займы  юридических и физических лиц; бюджетные  средства, предоставленные на возвратной основе; средства, полученные от других организаций в порядке долевого участия в строительстве объектов.

    Кредиты и займы, привлеченные инвестором в  качестве источника финансирования долгосрочных инвестиций в форме  капитальных вложений, отражаются на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    Аналогично  отражается получение средств бюджетов различных уровней на возвратной основе (бюджетные кредиты).

    Проценты, уплаченные кредитным организациям и другим, юридическим и физическим лицам за полученные кредиты и займы, органам казначейства по полученным бюджетным кредитам, включаются в фактическую стоимость объектов долгосрочных инвестиций, под которые они были получены, до момента их ввода в эксплуатацию. После их ввода в эксплуатацию проценты оплачивают за счет операционных расходов организации.

    3. Раскрытие информации о долгосрочных инвестициях в бухгалтерской отчетности

    В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

• о величине незавершенного строительства;
• об объеме приобретенных объектов внеоборотных активов;
• об источниках финансирования долгосрочных инвестиций в форме капитальных вложений.

    Создание  внеоборотных активов, в особенности их строительство, растянуто во времени зачастую продолжается несколько отчетных периодов, в течение которых капитальные затраты находятся в переходной форме — расходы произведены, а объекты этих активов пока на учет не приняты. Поэтому возникает необходимость учитывать капитальные затраты в незавершенные объекты внеоборотных активов. В бухгалтерском балансе (форма № 1)отражаются остатки незавершенного строительства на начало года и на конец отчетного периода.

    Что касается информации о поступивших  в организацию внеоборотных активах (основных средствах, доходных вложениях  в материальные ценности и нематериальных активах), то в общем объеме она  содержится в бухгалтерском балансе, а также в других отчетных формах, которые представляют собой расшифровку баланса. Так, например, в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) показывается поступление нематериальных активов, основных средств и объектов доходных вложений в материальные ценности по их видам за отчетный период. Кроме того, в этой форме отражаются как все расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, так и на незаконченные и не давшие положительных результатов.

    Информация  об источниках финансирования долгосрочных инвестиций в форме капитальных  вложений содержится в нескольких формах бухгалтерской отчетности. Например, в бухгалтерском балансе показывается величина нераспределенной прибыли  организации, а в отчете о прибылях и убытках отражается чистая прибыль организации за отчетный период.  

    В отчете об изменениях капитала (форма № 3) в разделе «Справки» указываются суммы полученных за отчетный год из бюджета и внебюджетных фондов целевых поступлений на финансирование капитальных вложений во внеоборотные активы. В приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) отражаются два показателя: общая сумма полученных бюджетных средств, в том числе по их видам за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года, и сумма полученных видов бюджетных кредитов по состоянию на начало и конец отчетного периода, а также суммы, полученные и возвращенные за отчетный период. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы.

1. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. 4-е изд.,стереотип. – М.: Омега-Л, 2006. – 618 с.
2. Самохвалов Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум. Учебное пособие. 2-е изд.,испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, ФОРУМ, - 2006. – 240 с.
3. *Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. Учебное пособие.  – 13 изд., перераб и дополн., - М.: Дело и Сервис, 2004. – 416с.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002 №126н