Учёт финансовых вложений

Выбытие долговых ценных бумаг происходит при погашении  их эмитентом, при продаже и индоссировании векселей.

Так балансовая стоимость (28 400 рублей) выбывших ценных бумаг была списана : Д 91 «Прочие доходы и расходы» К58 субсчет «Долговые ценные бумаги.

Доходы по долговым ценным бумагам в сумме 113 000 рублей записаны: Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 99 «Прибыли и убытки».

ОАО «Мясомолторг» часто  предоставляет займы как физическим, так и юридическим лицам в  виде денежных и иных средств. Порядок  формирования заимодавцем информации о финансовых вложениях в каждом случае определяется условиями займа и зависит от предмета займа, способа его обеспечения, назначения.

Так,  предоставление  займа  в  2004  году  ООО «Сластена» на сумму 120 000 рублей отражено: Д 58 «Финансовые вложения» К 51 «Расчетный счет». Начисление процентов по ставке 5% в сумме 6 000 рублей по предоставленному займу Д 51 К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В ОАО «Мясомолторг»  не используется субсчет «Вклады  по договору простого товарищества», но в планах на 2005 год заложена совместная деятельность с ООО «Молхозпродторг» на основе договора простого товарищества, о чем в данный момент ведутся договоры.

Для учета операций отражаемых на счете  58  «Финансовые вложения»  в ОАО «Мясомолторг» предназначен журнал – ордер №5 и ведомость  аналитического учета №28. В журнале – ордере формы №5 ведут синтетический учет операций по финансовым вложениям, он используется в течении года. Записи по кредиту счета 58 приводятся по корреспондирующим счетам на основании сводных данных ведомости формы № 28 о кредитовых оборотах, а обороты по дебету счета 58 записывают общими итогами.

Ведомость формы № 28 предназначена  для обособленного учета по каждому  виду финансовых вложений, а в разрезе  видов по организация, продающим  ценные бумаги.

Записи в ведомости  производятся в хронологическом порядке по мере вложения отдельных видов средств. По кредиту этих счетов в разрезе корреспондирующих счетов отражаются суммы, списываемые на уменьшение финансовых вложений. После сверки с данными других реестров  кредитовые обороты счета 58 в целом и с разбивкой по корреспондирующим счетам их журнала – ордера № 5 переносятся в Главную книгу.

 

 

 

 

 

3.1 Совершенствование первичного учета.

Главным недостатком  в организации первичного учета  в ОАО «Мясомолторг» является заполнение первичных документов ручным способом, что затрачивает много времени на оформление документации.

Такие программы как  « 1 С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия» значительно упрощает эту работу с помощью применения компьютерной техники. С помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на компьютерных (машиночитаемых) носителях. Распечатка  информации с ЭВМ носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не реже одного раза в год.

ОАО «Мясомолторг» уже  закупило достаточное количество компьютерного  оборудования, и настоящее время  идет обучение персонала работе с  ПК.

Все основные реквизиты  заносятся при настройке специальных бухгалтерских программ, поэтому работникам бухгалтерии будет достаточно просто работать с компьютерной техникой.

Но все равно, для  начала, будет необходимо прежнее  оформление документов, так как программа  находится в стадии настраивания и при работе вероятны сбои. В целом – это главный момент, который возможно предусмотреть для улучшения работы предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Совершенствование синтетического и аналитического учета.

При использовании компьютерных систем на предприятии будут создаваться  соответствующие машинограммы по счету 58 «Финансовые вложения».

В настоящее время итоговые записи оборотов по синтетическим счетам сверяют с денными других регистров, а затем обороты переносят в Главную книгу. Специализированные компьютерные бухгалтерские программы (« 1 С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия» ) настроены на автоматическую сверку данных всех создаваемых операций и выявление ошибочных результатов.

По государственным  ценным бумагам предприятие  ОАО  «Мясомолторг» может разницу  между суммой фактических затрат на их преобретение и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты предприятия.

Также на предприятии  ОАО «Мясомолторг» необходимо создать резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги, которого на данный момент нет. Он обеспечит покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами. Его создание можно произвести 31 декабря 2004года за счет внереализационных доходов предприятия. Перед составлением бухгалтерского отчета за 2005 год любая неиспользованная часть этого резерва будет присоединятся к финансовому результату отчетного года.

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 – ФЗ
2. Гражланский кодекс Российской федерации. Части Ι и ΙΙ – М.: Проспект, 1998
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчтности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, с последующими изменениями и дополнениями.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.
5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверддены приказом Минфина РФ от 13.01.2000г №4н
6. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами. Приказ Минфина РФ от 15.01.97 №2

      7. Н.А.  Наумова, И.П. Василевич, Л.В.  Нуридинова, « Основы     бухгалтерского учета», М., 1998г.

     8. С.Н. Сулимова, А.В. Яцюк «Финансовые вложения  в ценные бумаги

     1998г.

     9. Под ред.  П.С. Безруких «Бухгалтерский  учет», М. 1999г.

     10. Д.С. Тяжких  «Бухгалтерский учет в торговле», 1998г.

     11. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет» М.: Инфра – М 2003г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

Корреспонденция счетов по операциям финансовых вложений

№ п/п	операции	корреспондирующие счета
		дебет	кредит
1	переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации основные средства по другой цене	58	-
	на согласованную стоимость
	на остаточную стоимость	-	01
	на разницу между  согласованной стоимостью и остаточной (первая выше)	-	91
2	списана амортизация по переданным ОС	02	01
3	начислено за доставку ОС, переданных в счет вклада в уставный капитал	91	76
4	списан финансовый результат  от передачи ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации	91	99
	прибыль
	убыток	99	91
5	начислен и получен доход от долевого участия в другой организации (по переданным ОС)	76	91
		51	76
6	приобретены государственные  облигации по цене выше номинальной  стоимости	58	76
		76	51
7	начислен доход на облигации по окончанию года	76	91
8	списана часть разницы между стоимостью приобретения облигаций и  номинальной стоимостью	91	58
9	приобретены облигации  по цене ниже номинальной	58	76
		76	51
10	начислен годовой доход  по облигациям	76	91
11	начислена годовая часть  разницы между покупной и номинальной ценами	58	91
12	приобретены активы в  иностранной валюте	58	76
		76	52
13	начислены дивиденды  по акциям в иностранной валюте	76	91
14	поступили дивиденды  по акциям в иностранной валюте	52	76
15	отражена курсовая разница, возникшая вследствие разности рублевой оценки дивидендов на момент начисления и поступления	76	91
16	реализованы акции  по продажной цене	76	91
17	списана балансовая стоимость	91	58
18	отражены расходы  по продаже акций	91	51, 76
19	списан финансовый результат от продажи акций:	91	99
	прибыль
	убыток	99	91
20	предоставлены займы другим организациям	58	50, 51, 52
21	начислены проценты по предоставленным займам	76	91
22	возвращены  ранее выданные займы	51	58
23	предоставлены займы в натуральной форме	58	07,10,41 и др.
24	отражен возврат  займов в натуральной форме	07,10,41	58