Учёт затрат на ремонт основных средств

Д-т сч. 23 «Вспомогательные производства»

К-т сч. 10 «Материалы» - на фактические затраты материалов и запасных частей, израсходованных на капитальный ремонт.

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» -на начисленную зарплату, отчисления на социальное и медицинское страхование.

       Оприходуются по ценам возможного использования материалы, запчасти, топливо, полученные в результате демонтажа и ремонта основных средств:

Д-т сч. 10 «Материалы»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

       Создание резерва для равномерного списания затрат на ремонт отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»

К-т сч. 97 «Расходы будущих периодов».

Образование ремонтного фонда как резерва предстоящих расходов на ремонт отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»

К-т сч. 96 «Резервы предстоящих расходов».

       Использование резервов расходов будущих периодов и предстоящих платежей отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 97 «Расходы будущих периодов», 96 «Резервы предстоящих расходов»

К-т сч. 23 «Вспомогательные производства» - если ремонт производится ремонтным цехом организации.

К-т сч. 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др. - на сумму затрат на ремонт, выполненный силами цехов основного производства.

       Излишне зарезервированные суммы и остатки средств ремонтного фонда переходят на следующий год. Недостающие суммы включаются в текущие затраты декабря отчетного года.

2. Практическая часть

       ООО «Екатерина» производит посуду и сувениры из глины и керамики.

       Амортизация основных средств начисляется линейным способом.

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

                                                                                                                                                           Форма 0710001 с. 2

Остатки по дебету счетов:

04. «НМА»         20000

01. «Основные средства»         810000

10. «Материалы»        200000

43. «Готовая продукция»        450000

19. «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 40000

51. «Расчетный счет»        460000

БАЛАНС 1980000 рублей

Остатки по кредиту счетов:

80. «Уставный капитал»         670000

82/2 «Резервы образованные в соответствии с учредительными

          документами»        240000

84. «Нераспределенная прибыль»            220000

67. «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»              230000

66. «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»             150000

60. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»              140000

70. «Расчеты с персоналом по оплате труда»         160000

69. «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»         70000

96. «Резервы предстоящих расходов»            100000

БАЛАНС 1980000 рублей

Журнал хозяйственных операций

1. Поступило сырье                                                       Д10 - К60      30000,00

2.Отражена сумма НДС по поступившему сырью    Д19 – К60       4576,00

3.Сырье передано в производство                               Д20 - К10    25000,00

4.Списаны материалы на ремонт                                 Д 20 – К10    50000,00

5.Начислена з/плата ремонтникам                              Д20 – К70     30000,00

6.Получены денежные средства в кассу для з/платы Д50 – К51     27000,00

7.Выплачена з/плата ремонтникам                              Д70 – К50     26100,00

8.Удержан подоходный с з/платы ремонтников        Д70 – К68        3900,00

9.Перечислен подоходный налог в бюджет                Д68 – К51      3900,00

10.Сданы на расчетный счет денежные средства из кассы Д51 – К50 900,00

11.Начислены страховые взносы в ПФР(20%)             Д20 - К69       6000,00

12.Начислены взносы на ОМС (3,1%)                         Д20 – К 69        930,00

13.Начислены взносы по соц.страхованию                  Д20 - К69         870,00             

14. Перечислены страховые взносы в ПФР                  Д69 – К51     6000,00

15. Перечислены взносы на ОМС                                  Д69 – К51        930,00

16. Перечислены  взносы по соц.страхованию            Д69 – К 51        870,00

17.Отражены фактические расходы на ремонт          Д96 – К20      87800,00

18.Начислена амортизация производственного         Д20 – К02      18500,00                                

      оборудования                                                                                                           

19.Продано готовой  продукции                                   Д62 – К90   250000,00

20.Перечислено на расчетный счет за готовую          Д51 – К62     250000,00

      продукцию  

21.Начислен НДС от реализации готовой продукции Д90 – К68    38136,00

22.Списана себестоимость проданной продукции      Д90 – К43     75000,00

23.Отражен финансовый результат от реализации     Д 90 – К99   136864,00

24.Выпущена готовая продукция                                  Д43 – К20     100000,00

25.Начислена з/плата персоналу                                   Д20 – К70    120000,00

26.Получены денежные средства в кассу для з/платы Д50 – К51  105000,00

27. Выплачена з/плата персоналу                                  Д70 – К50   104400,00

28.Удержан подоходный с з/платы персонала              Д70 – К68    15600,00

29.Перечислен подоходный налог в бюджет               Д68 – К51      15600,00