Вплив господарських операцій на баланс

План

1. Зміни тільки в активі балансу.
2. Зміни тільки в пасиві балансу.
3. Зміни в активі й пасиві балансу на одну й ту саму суму в сторону збільшення.
4. Зміни в активі й пасиві балансу на одну й ту саму суму в сторону зменшення.
5. Висновок
6. Список літератури

 

Вплив господарських операцій на баланс 

    Бухгалтерський  баланс, як відомо, відображає в узагальненому  грошовому вимірнику стан засобів  підприємства та джерел їх формування на певну дату. Проте у процесі  господарської діяльності відбуваються безперервний рух засобів, зміна їхнього складу, розміщення та зміни в джерелах їх формування. Господарські засоби та їх джерела під впливом господарських операцій збільшуються або зменшуються, що приводить і до зміни окремих статей балансу в активі й пасиві. У деяких випадках ці зміни зумовлюють появу нових статей балансу або зникнення інших. 
Для вивчення характеру цих змін, розуміння їхнього змісту складемо баланс з невеликою кількістю статей і розглянемо кілька господарських операцій. 
Баланс підприємства станом на 01.04.200 р. (початковий баланс) 

 
 

1. Зміни тільки в активі балансу

 

    Операція 1. Отримано в касу підприємства з його поточного рахунка готівку для виплати заробітної плати працівникам у сумі 40 000 грн. 
Внаслідок цієї операції залишок грошових коштів у касі збільшиться на 40 000 грн. і сума за статтею "Каса" становитиме 41 000 грн. (1000 + 40 000). Водночас на поточному рахунку в банку кошти на 40 000 грн. зменшаться і за статтею "Рахунки в банках" залишок становитиме 80 000 грн. (120 000 - 40 000). 
Відобразимо цю операцію на нашому початковому балансі, який після першої операції матиме такий вигляд: 
Баланс (після першої операції) 

    Як бачимо, зміни відбулися тільки в активі балансу, тобто відбулося переміщення коштів, а загальна сума їх не змінилася, відповідно, і підсумок балансу залишився тим самим. Рівність підсумків активу і пасиву балансу не порушилася. 
Це перший тип операцій, який спричиняє зміни тільки в активі балансу: одна стаття активу збільшується, а друга зменшується на однакову суму. Загальний підсумок балансу не змінюється.

    До  операцій такого типу належать: видача готівки з каси підзвітним особам, надходження заборгованості від  дебіторів у касу чи на рахунки  в банку, оприбуткування готової  продукції з виробництва, відпуск  сировини і матеріалів у виробництво  та ін. 

2. Зміни тільки в пасиві балансу

 

    Операція 2. За рішенням зборів засновників підприємства частку прибутку в сумі 90 000 грн. розподілено на збільшення статутного капіталу. 
Внаслідок цієї операції відбулися зміни в джерелах засобів: сума нерозподіленого прибутку зменшилася на 90 000 грн., а статутний капітал при цьому збільшився на цю суму і становив 650 000 грн. (560 000 + 90 000). Отже, друга операція внесла зміни тільки у статті пасиву балансу: вона зумовила перегрупування в джерелах засобів, що не позначилося на загальному підсумку балансу. Рівність підсумків активу і пасиву балансу також не порушилася. 
Відобразимо цю операцію на нашому початковому балансі, який після другої

    операції  матиме такий вигляд: 
 

    Це  другий тип операцій, який спричиняє  зміни тільки в пасиві балансу: одна стаття пасиву збільшується, а друга зменшується на однакову суму. Загальний підсумок балансу не змінюється.

    До  операцій такого типу належать: утримання  податків та інших платежів із заробітної плати працівників, що підлягає перерахуванню до бюджету, оплата заборгованості постачальникам за рахунок отриманих кредитів банків, формування резервного капіталу за рахунок прибутку, операції з переоформлення кредиторської заборгованості у боргові зобов'язання (векселі) та ін. 

3. Зміни в активі й пасиві балансу на одну й ту саму суму в сторону збільшення

 

    Операція 3. Від постачальників надійшли й були оприбутковані товари на суму 70 000 грн. 
Внаслідок третьої операції відбулося збільшення запасів товарів на складі підприємства на 70 000 грн. Відповідно тепер у балансі з'явилась нова стаття "Товари", у якій залишок на кінець місяця становитиме 70 000 грн. Одночасно відбулося збільшення заборгованості постачальникам за одержані товари на цю ж суму. Залишок за статтею "Постачальники" зросте до 191 000 грн. (121 000 * 70 000). 
Як бачимо, ця операція відрізняється від попередньої: водночас викликає зміни в активі й пасиві балансу. Оскільки зміни в статтях активу і пасиву відбулися на одну й ту саму суму в сторону збільшення, то загальний підсумок балансу також збільшився до 1 120 000 (1 050 000 4- 70 000), але рівність не порушилася.

    Після третьої операції баланс матиме такий  вигляд: 
 

    Це  третій тип операцій, який спричиняє  зміни в активі й пасиві балансу на одну й ту саму суму в сторону збільшення. Це, як правило, операції пов'язані з додатковим залученням господарських засобів (майна, запасів, коштів) в оборот підприємства.

    До  операцій такого типу можна віднести: отримання і зарахування кредиту  наданого банком, нарахування заробітної плати працівникам з одночасним віднесенням її на витрати виробництва, розрахунки за авансами одержаними, векселями виданими та ін. 

4. Зміни в активі й пасиві балансу на одну й ту саму суму в сторону зменшення

 

    Операція 4. Перераховано підприємством з поточного рахунка в банку заборгованість за раніше отриманим кредитом на суму 100 000. 
Ця операція викликала зменшення грошових коштів на поточному рахунку в банку на суму 100 000 грн., залишок на якому тепер становить 20 000 грн. (120 000 - 100 000), і одночасно зменшення заборгованості банку за кредитом на цю ж суму. В результаті операції, як бачимо, залишку за статтею "Кредити банків" не буде (100 000 - 100 000). Отже, це стаття пасиву балансу виключається. 
Четверта операція, як і попередня, вносить зміни одночасно у дві статті балансу — активну і пасивну. Оскільки актив і пасив зменшуються на одну й ту саму суму (100 000) рівність підсумків зберігається, а загальний підсумок балансу зменшиться і становитиме 1 020 000 грн. (1 120 000 - 100 000). 

    Після четвертої операції баланс матиме такий  вигляд:  
 

    Це  четвертий тип операцій на балансі, який спричиняє зміни в активі й пасиві балансу на одну й ту саму суму в сторону зменшення. Це, як правило, операції, пов'язані з  вибуттям активів підприємства з господарського обороту.

    До  операцій такого типу належать: виплата  заробітної плати, дивідендів працівникам, погашення кредиторської заборгованості за одержані товари і матеріали, перерахування  до бюджету податків і платежів та ін. 

    

    Загалом зміни на балансі під впливом чотирьох типів операцій можна зобразити так: 

    Кожна господарська операція зачіпає не менше  ніж дві статті балансу. Це обумовлено особливостями кругообороту і пояснюється двоїстою сутністю господарських операцій (єдність протилежностей і взаємообумовленість), при цьому зберігається збалансованість активу і пасиву.

    Усе розмаїття господарських операцій, що мають місце в діяльності підприємства за характером змін, які вони викликають у балансі, зводиться до чотирьох типів операцій.

    Підсумок  активу і пасиву балансу змінюється тільки тоді, коли господарська операція стосується одночасно засобів і  джерел їх утворення.

    Рівність підсумків активу і пасиву балансу зберігається після будь-якої операції, у цьому і полягає контрольний прийом подвійного відображення операцій.

    Можна підсумувати типи змін у балансі під впливом господарських операцій за допомогою нижченаведеної таблиці:

 

Список літератури

1. Бутинець Ф.Ф., Виговська Н.Г., Малюга Н.М. Контроль і ревізія: підручник для студентів спеціальності " Облік і аудит" / За редакцією проф. Ф.Ф. Бутинця. – 3є вид.доп.і перероб. – Житомир: ПП "Рута" , 2004. – 544с.
2. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – 2-ге вид. перероб.і доп. – К.: Знання, 2006. – 525с.