Cовершенствования действующей системы налогообложения индивидуальных предпринимателей

    Таким образом, в истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. 
 

    1.2 Становление и  развитие предпринимательства  в Республике Беларусь 
 

    С развитием рыночной экономики в  нашей республике одной из  ключевых фигур становиться индивидуальный предприниматель, обладающий уникальной способностью реагировать на потребности рынка, создавать дополнительные рабочие места,  стимулировать конкуренцию. Пытаясь решить вопрос, каким должно быть индивидуальное предпринимательство, выбирая все новые формы и методы налогообложения, расширяя или ограничивая сферу его деятельности, мы часто забываем оглянуться назад. А между тем предпринимательство имеет глубокие корни. История становления предпринимательства прошла через различные этапы развития.

    Термин “предприниматель” первично произошел от французского слова “enterpreneur” – антрепринер, посредник, которое в середине ХVI в. употреблялось по отношению к организаторам балов и иных увеселительных мероприятий. С ХVII в. антрепренерами назывались лица, заключавшие с государством контракты с заранее оговоренной стоимостью. 

    Одним из первых, кто высказал свою точку  зрения по поводу предпринимательства, был Адам Смит.

    Предприниматель, по Смиту, - это собственник капитала, который ради реализации какой-то коммерческой деятельности идет на экономический риск и получает прибыль. По мнению ученого,  прибыль большей частью является капиталом. А.Смит предпочитал частную собственность как материальную основу предпринимательства, но у него не было безграничного доверия к инициативе частных лиц. По его мнению, даже при встрече ради приятного времяпрепровождения разговор предпринимателей одной и той же отрасли промышленности часто сводится к тому, чтобы устроить заговор против покупателей или принять какое-нибудь  соглашение для повышения цен. По Смиту, чтобы частное предприятие было полезно обществу, необходимо  два важных условия:

• у предпринимателя должна быть личная выгода от предприятия;
• конкуренция должна держать его в определенных условиях.  

    Классики  марксизма-ленинизма связывали предпринимательство с частной собственностью, капитализмом, эксплуатацией и признавали его несовместимость с социализмом. 

    Авторы  учебника “Экономикс”  Макконнелл и Брю рассматривают предпринимательство  как особый человеческий ресурс. 

    Другие  зарубежные ученые понимают предпринимательство  как деятельность, осуществляемую частными лицами, предприятиями или организациями  по извлечению природных благ, производству, приобретению или  продаже товаров, а также  оказанию услуг в обмен  на другие товары, услуги  или деньги к взаимной  выгоде  заинтересованных лиц или организаций.

    В странах СНГ также нет однозначного понимания предпринимательской деятельности. Предпринимательство определяется как особый вид экономической активности, целью которой является извлечение прибыли, дохода. Под целью предпринимательской активности понимается производство и реализация такого товара, который имел бы на рынке спрос и принес предпринимателю прибыль.

    Таким образом, различают предпринимательство  и предпринимательскую активность. Предпринимательство отождествляется с экономической активностью, под которой подразумевается целесообразная деятельность, направленная на извлечение прибыли. Под предпринимательской активностью понимается сама деятельность по производству и реализации продукции, целью которой является также извлечение прибыли. Итак, смысл двух понятий – предпринимательство и предпринимательская активность – оказывается единым и сводится к целесообразной деятельности по производству и реализации продукции, пользующейся на рынке спросом, преследуя при этом цель получения прибыли.

    Предпринимательство – это рискованное дело, добровольно  осуществляемое гражданами (их объединениями) на свой риск и под свою ответственность.

    Предпринимательство ассоциируется со стремлением сделать что-то новое, придумать что-то новое или улучшить уже существующее. Оно неразрывно связано с такими понятиями, как “динамизм”, “инициатива”, “смелость”, и высвобождает в обществе тот потенциал, который реализует многие интересные идеи.

    Практически все современные подходы едины  лишь в том, что предпринимательство  – это ключевой элемент хозяйственного механизма, а предприниматель –  одно из центральных фигур социально-экономической  жизни общества. Ни одна из существующих на сегодняшний день характеристик предпринимательства как явления или концепции функционального назначения фактически не являются исчерпывающими  или универсальными. Часть из них просто взаимно исключают друг друга, часть – дополняют. Словом “предпринимателем” называют ремесленников (строгое значение слова),  производителей всех отраслей (узкое значение слова) и бизнесменов вообще (широкое значение слова).     

    Отечественное и российское предпринимательство  имеют единые корни, общую историю развития. Оно родилось давно и прошло долгий и трудный путь. Его зачатки можно найти уже во времена Рюрика, хотя тогда, как известно, господствовало натуральное хозяйство. Зачинателями предпринимательской деятельности были российские купцы. Основываясь на своей инициативе и интуиции, на свой страх и риск они налаживали торговые отношения с Византией, Закавказьем, Средней Азией, Прибалтикой, Ближним Востоком, Африкой, Европой.

    В ХV в. формируются торговые центры, купеческие объединения. Предпринимательство из внешнеэкономической сферы постепенно переносится на российскую почву и начинает внедряться во внутрихозяйственные отношения, сначала в торговле и посредничестве.

    Годы  правления Петра I (конец ХVII начало ХVIII вв.) можно назвать периодом становления предпринимательства в Российской Империи. Великий самодержавец способствовал возникновению социального спроса на предпринимательскую деятельность в производстве, им был дан государственный заказ на развитие важнейших отраслей промышленности. Для этого были нужны новые люди, обладающие предпринимательскими способностями.  И такие люди в России появились (ярчайший тому пример – династия Демидовых).

    Переломным  моментом в становлении предпринимательства  считается начало ХIХ в. Александр I издает Указ о вольных хлебопашцах, разрешающий помещикам отпускать крестьян на волю с землей за выкуп. В Петербурге был открыт первый коммерческий банк с отделениями в шести городах Российской Империи. Начали активно создаваться объединения предпринимателей,  которые участвовали в подготовке проектов законов по хозяйственной политике и в пропаганде технических новаций, давали консультации и советы по различным аспектам бизнеса и предпринимательства.

    Мощным  стимулом к развитию предпринимательства стала отмена крепостного права (1861 г.). Деловые люди получили возможность более свободно заниматься предпринимательской деятельностью. На этот же период времени приходится величайшее событие – промышленный переворот. К 1888 г. в России стали активно возникать акционерные  общества, начинается реконструкция тяжелой промышленности с привлечением иностранного капитала. Возникают кредитные коммерческие банки, расширяется, и совершенствуется вся система кредитов.

    В 1900 – 1910 годах в губерниях, расположенных на территории современной Беларуси, процветало мелкое кустарное производство. Это обуславливалось тем, что она относилось к регионам, относительно бедным природными ресурсами. В ее недрах не были обнаружены полезные ископаемые, необходимые для развития тяжелой промышленности.

    Территория  современной Беларуси принадлежала к числу густонаселенных районов  России, плотности населения в 4,8 раза превышала средний показатель по империи. Она также являлась одним  из районов черты оседлости и  характеризовалась низким уровнем наделения крестьян землей.

    Отсутствие  полезных ископаемых, высокая плотность  населения при недостаточности  обеспечения  землей и ограничения  в передвижении по стране приводили к тому, что масса крестьян уходила в отхожие промыслы, пополняя среду мелких товаропроизводителей.

    Мелкое  производство преобладало, в основном, в сфере,  связанной с обслуживанием  населения.

    Ориентация  новой государственной власти на общественную государственную собственность  привела к тому, что в результате национализации, проведенной в 1917-1921 гг., господствующее положение в промышленности занял государственный сектор. Частный сектор  продолжал существовать в мелких заведениях и среди ремесленников.

    Новая экономическая политика предусматривала  некоторые рыночные аспекты, что ослабило давление на частный капитал.

    Начиная с 1927 года Советское правительство  провело ряд экономических и  административных мер, направленных на вытеснение частного капитала. Были аннулированы договоры с предпринимателями, введены  надбавки к тарифам за провоз грузов частным сектором и др. С этого времени прекращено их кредитование, повышено налоговое обложение.

    Меры, предпринятые правительством, привели  к полному вытеснению частного капитала и резкому сокращению частного производства. Такая политика проводилась постоянно. И даже в период восстановления народного хозяйства после Великой Отечественной войны упор делался на оживление гигантов индустрии. Частное производство оставалось на уровне немногочисленных кустарно-ремесленных промыслов и бытового обслуживания населения.

    В законодательном порядке  многие виды деятельности были вообще запрещены  для предпринимательства.  Это, в  частности: всякого рода частная торговля  (скупка - перепродажа), торговое посредничество; перевозка пассажиров  и грузов на автомашинах и мотоциклах;  промыслы с  применением  наемного  труда, а также занятие однородным промыслом в одном помещении двух и более лиц; содержание  постоялых  дворов, каруселей, купален, весов, тиров и  устройство  различных  игр; производство из своих материалов одежды и обуви; производство из покупного сырья пищевых продуктов (хлеба,  кондитерских,  колбасных  и прочих изделий), переработка скупленного льна, конопли, шерсти и т.п.; производство химических изделий и полиграфические промыслы; ремонт и изготовление оружия.

    Как мы видим, запрет  распространился  на всю сферу торговли, посредничество, перерабатывающие производства.

    Такая практика ограничения  частной деятельности продолжалась до 1987 года, когда был введен в действие Закон  “Об индивидуальной трудовой деятельности”. Согласно этому документу была расширена сфера деятельности индивидуальных предпринимателей. Однако, по-прежнему, в качестве запрещенных видов деятельности оставались: изготовление химических и парфюмерно-косметических изделий, ремонт и изготовление различных видов оружия, множительных и копировальных аппаратов, содержание игорных заведений и организация зрелищных мероприятий. Одновременно произошло упрощение порядка регистрации. Любой совершеннолетний трудоспособный гражданин в свободное от работы время, а также инвалиды, пенсионеры и студенты могли попробовать свои силы в индивидуальной  трудовой  деятельности.  Унифицировалось взимание налогов: с доходов граждан, занятых кустарно-ремесленными промыслами, в бытовом и социально-культурном обслуживании населения.

    Широко  применялась практика выдачи патентов. Патент представлял собой  приобретенное  право  на  занятие определенным видом деятельности. Стоимость патента  приравнивалась к предполагаемой  величине подоходного налога, рассчитанного на основании данных по  аналогичным производствам и услугам и полученным доходам.

    Местные органы власти согласно действующему законодательству должны были оказывать  содействие лицам, занятым индивидуальной трудовой деятельностью в  сбыте продукции, в приобретении сырья и материалов, в информационном  обеспечении,  предоставлять в аренду нежилые помещения,  помогать в получении кредитов. Но по-прежнему запрещалось применять наемный труд.

    Дальнейшие  изменения происходили как в  сфере универсализации налогообложения, так и в области расширения прав частных предпринимателей.        

    В 1990 году законодательно  была установлена  предельная ставка налогообложения  лиц, занятых индивидуальной трудовой деятельностью, в размере 60 %, расширен состав затрат, исключаемый при расчете подоходного налога. Наряду с традиционно применяемыми материальными затратами, арендой и ремонтом основных фондов стали включаться расходы на оплату труда наемных лиц,  отчисления на государственное страхование, уплата процентов за краткосрочные кредиты.

    Но  настоящий бум предпринимательства  можно отнести ко времени принятия Закона Республики Беларусь “О предпринимательской  деятельности” (1991г.).