Налогоплательщики 

Лица, производящие выплаты физическим лицам: 

Индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

организации индивидуальные предприниматели 

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями

Объект  налогообложения 

выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а  также по авторским договорам выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Ст.236 НК РФ

Не относятся к объекту налогообложения выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты в текущем  отчетном (налоговом) периоде:

у налогоплательщиков-организаций  не отнесены к расходам, уменьшающим  налоговую базу по налогу на прибыль;

у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Также налоговым  кодексом предусмотрены суммы, не подлежащие налогообложению.

Налоговая база 

сумма начисленных  в пользу физических лиц за налоговый  период выплат и иных вознаграждений

сумма выплат и  вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц. 

сумма доходов, полученных за налоговый период от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. 

налоговая база определяется нарастающим итогом отдельно по каждому физическому лицу с  начала года по истечении каждого  месяца 

Состав расходов определяется в порядке определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль

Налоговые льготы 

От уплаты налога освобождаются:

Организации - с  сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

Следующие категории  налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит  из вкладов общественных организаций  инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

учреждения, созданные  для достижения социальных целей, а  также для оказания правовой и  иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Индивидуальные  предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части  доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;  Ст. 239 НК РФ

Налоговый (отчетный) период 

Налоговый период - календарный год 

Отчетные периоды - первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.  Ст. 240 НК РФ

Налоговые ставки

Ставки для  с/х товаропроизводителей, организаций  народных художественных промыслов  и общин коренных народов Севера.

Ставки для  организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории этой зоны.

Ставки для  организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Ставки для  остальных лиц, производящих выплаты физическим лицам.  

Ставки для  индивидуальных предпринимателей

Ставки для  адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой. Ст.241 НК РФ

Исчисление налога Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), сумма которого не может превышать сумму налога (авансового платежа), подлежащую уплате в федеральный бюджет.

По итогам каждого  календарного месяца производится расчет ежемесячных авансовых платежей. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм.  Расчет авансовых платежей производится налоговым органом.

Если налогоплательщик начал работать после начала года, он обязан представить в налоговый  орган Заявление с указанием  сумм предполагаемого дохода за текущий  год.

Расчет налога по итогам года производится налогоплательщиками, за исключением адвокатов, самостоятельно. Исчисляют и уплачивают налог с доходов адвокатов коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации в порядке, предусмотренном для лиц, производящих выплаты физическим лицам, но без применения налогового вычета.  

Уплата  налога и отчетность 

Уплата ежемесячных  авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом налогоплательщики представляют в региональные отделения ФСС сведения (отчеты) по утвержденным ФСС формам.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган Расчет о  суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, о сумме налогового вычета, о суммах фактически уплаченных страховых взносов.

Разница между  суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики  представляют в налоговый орган  налоговую декларацию по ЕСН. Копию  этой декларации с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации, налогоплательщики не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Уплата  налога (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет и каждый из фондов.  Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

- за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего  года в размере 1/2 годовой суммы  ав. платежей;

- за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы ав. платежей;

- за октябрь-декабрь  - не позднее 15 января следующего  года в размере 1/4 годовой суммы  ав. платежей.

Разница между  суммами авансовых платежей и  суммой налога, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.  

Данные о налоге с доходов адвокатов за прошедший  налоговый период коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации представляют в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года.