Федеральные налоги и сборы

 
 

№10. В течение налогового периода работнику начислены следующие доходы:

Заработную  плату – 144 тыс.руб. (равными суммами  в течение года);

Премия  – 20 тыс. руб. (в июне);

Дивиденды от российской организации – 2000руб. (в апреле);

Дивиденды от иностранной организации (США) – 300долл, удержан налог по законодательству США 45долл., курс доллара 25,6руб. (в сентябре)

Доход от продажи автомобиля, находившегося  в собственности с 1997г. – 300тыс.руб. (в октябре)

Выигрыш в лотерее – 8тыс.руб. (в ноябре) и 3 тыс.руб. в декабре.

Решение:

НДФЛ за отчетный период

Источники дохода	Сумма дохода	Необлагаемая  сумма	Налоговая база	Ставка НДФЛ	Сумма НДФЛ
Заработная  плата	144 000	1 200	142 800	13%	18 564
Премия	20 000	-	20 000	13%	2 600
Выигрыш в лотерее	8 000	4 000	4 000	35%	1 400
Дивиденды в РФ	2 000	-	2 000	9%	180
Дивиденды в США	7 680	7 680	-	9%	-
Продажа автомобиля	300 000	300 000	-	13%	-
Итого:	481 680	12 080	168 800	-	22.744

 

Ответ: сумма НДФЛ по всем видам доходов составит 22 744 руб. 
 
 

№11. В течение 2011г. года физическим лицом, постоянно проживающим на территории РФ, получен авторский гонорар в размере 30 тыс.руб. (документы, подтверждающие расходы не предоставлены), кроме того получено авторское вознаграждение за публикацию книги за границей (США) в размере 5000 долл. (в США уплачен налог 950 долл., курс доллара 25,9 руб.).

Получен доход от продажи квартиры, находившейся в собственности с 2006г., в размере 1680 тыс.руб. и от продажи машины, находившейся в собственности с 2009г., в размере 180 тыс.руб.

Определить  сумму НДФЛ за 2011 г.

Решение:

НДФЛ  за 2011 г.

Источники дохода	Сумма дохода	Необлагаемая  сумма	Налоговая база	Ставка НДФЛ	Сумма НДФЛ
Авторский гонорар	30 000	6 000	24 000	13%	3 120
Доход от продажи автомобиля	180 000	180 000	-	13%	-
Доход от продажи квартиры	1 680 000	1 680 000	-	13%	-
Итого:	1 890 000	1 866 000	168 800	-	3 120

 
Ответ: сумма НДФЛ за 2011г. составляет 3 120 руб. 

№12. Облагаемый доход индивидуального предпринимателя за 2009г. – 350 тыс.руб. Определить сумму НДФЛ за 2011г., если в ноябре предприниматель предоставил в налоговый орган декларацию с уточненным размером дохода – 150 тыс.руб. По итогам 2011г. фактическая облагаемая база – 280 тыс.руб. 
 
 
 
 
 

Определение суммы НДФЛ за 2010 – 2011 год.

Источники доходов	Облагаемые  доходы, руб.	Сумма налога по ставке 13%, руб.
Доход за 2010 год	350 000	45 500
Откорректированный  доход за 2010 год	150 000	19 500
Доход за 2011 год	280 000	36 400
Итого за 2010-2011 года	430 000	55 900

 

Исчислено за 2011 год по декларации по НДФЛ = 45 500 руб.

Переплаты по НДФЛ за 2010 год = 19 500 – 45 500 = - 26 000 руб.

НДФЛ  к уплате за 2011 год = 36 400 – 26 000 = 10 400 руб. 

№13. Открыт депозитный счет в банке. Срок депозита 4 месяца (01.01.11-31.04.11). Ставка по депозиту 19,5% годовых. Проценты по депозиту начисляются ежемесячно (на последний день месяца). Определить, будет ли данная операция облагаться НДФЛ и если будет, то в какой сумме налог надо заплатить, если сумма депозита:

А) 180 000 руб.;

Б) 18 000 долларов (курс доллара 28 руб.)

Решение:

А) 180 000 руб.

В отношении  доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках налоговая  база определяется как превышение суммы  процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Сумма процентов начисленных по условиям договора:

180000 * 0,195/12 * 4 мес. = 11700 руб.

Сумма процентов рассчитанная исходя из ставки рефинансирования:

180000 * ((0,0775 + 0,05)/12) * 4 мес. = 7650 руб.

НДФЛ  в бюджет = (11700 – 7650) * 0,35 = 1418 руб.

Б) 18000 долларов (курс доллара 28 руб.)

Налоговая база определяется как превышение суммы  процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по вкладам  в иностранной валюте исходя из 9% годовых.

Сумма депозита в рублях = 18000 долл. * 28 руб. = 504000 руб.

Начисляемые проценты = (19,5% - 9%)/12 мес. * 4 мес. = 3,5%

НДФЛ = 504000 * 0,035 * 0,35 = 6174 руб. 
 

  «Налог на прибыль  организаций»

№14. Расходы на гарантийный ремонт продаваемой продукции в 2008-2010 гг. составляли соответственно – 250.000 руб., 180 000руб., 220 000 руб. Выручка за этот же период 1800.000 руб., 1550 000 руб., 1650 000 руб. соответственно. Какой норматив может быть установлен по резерву на гарантийный ремонт на 2011 г.? Опишите процедуру формирования резерва и последствия, если фактически на ремонт в 2011г. будет потрачено 280 000 руб. Все данные без НДС.

Продукция с гарантийным сроком реализовывалась  на суммы – 1 квартал 250 000 руб., 2 квартал – 350 000 руб., 3 квартал – 420 000 руб.. 4 квартал – 280 000 руб.

Решение:

Процент отчислений в резерв = расходы на гарантийный ремонт за 3 года/выручка  по гарантийному ремонту за прошлые 3 года

Процент отчислений = (250 + 180 + 220)/(1800 + 1550 + 1650) = 0,13 = 13%

Выручка 2011г. = 250 + 350 + 420 + 280 = 1300 тыс. руб.

Резерв  на гарантийный ремонт = 1300 * 0,13 = 169 тыс. руб.

    По  истечении налогового периода налогоплательщик должен скорректировать размер созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту в  объеме выручки за истекший период.

    Так как фактически на гарантийный ремонт потрачено больше чем сумма резерва  на гарантийный ремонт, то полученная разница включается в прочие расходы:

    Прочие  расходы = 280 – 169 = 111 тыс. руб.

 
№15. Определите сумму налога на прибыль по каждому филиалу и по головной организации, если все филиалы находятся в разных регионах. Общая сумма доходов организации 8,5 млн. руб. без учета НДС, сумма расходов 6 млн. руб.. без учета НДС, в том числе документально подтвержденных 5,5 млн.руб. без учета НДС. Остаточная стоимость основных средств всей организации 800 тыс.руб., в т.ч. по филиалу 1 – 200 000руб., по филиалу 2 – 250 000 руб. среднесписочная численность работников всей организации – 120 человек, в т.ч. по филиалу 1 – 50 человек, по филиалу 2 – 35 человек.

Решение:

Сумма прибыли в целом по организации:

Прибыль = 8,5 млн. – 6 млн. = 2,5 млн. руб.

ДП = (УВ1 + УВ2)/2

где ДП – доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение;

УВ1 –  удельный вес среднесписочной численности  работников филиала;

УВ2 –  удельный вес остаточной стоимости  амортизируемого имущества (относящегося к основным средствам) подразделения.

Филиал 1:

Доля  прибыли = (50 чел./120 чел. + 200тыс./800 тыс.)/2 = 0,33

Налоговая база = 2500 тыс. * 0,33 = 825 тыс. руб.

Налог на прибыль = 825 тыс. * 0,2 = 165 тыс. руб. 

Филиал 2:

Доля  прибыли = (35 чел./120 чел. + 250 тыс./800 тыс.)/2 = 0,30

Налоговая база = 2500 тыс. * 0,30 = 750 тыс. руб.

Налог на прибыль = 750 тыс. * 0,2 = 185 тыс. руб.

Головная  организация:

Налоговая база = 2500 тыс. – 825 тыс. – 750 тыс. = 925 тыс. руб.

Налог на прибыль = 925 тыс. * 0,2 = 185 тыс. руб. 

№17. Определить сумму налога на прибыль организаций за год (все без НДС):

1. отгружена продукция на сумму 5 470 000 руб., с учетом НДС, покупатели оплатили 90%
2. стоимость сырья, использованного в производстве 2800 000 руб.. с учетом НДС, поставщику перечислено 60%
3. начислена заработная плата 850 000 руб., фактически выдано из кассы 80%;
4. - представительские расходы – 136 000 руб. с учетом НДС;
5. расходы на покупку призов для проведения рекламной акции – 120 000 руб., вкл. НДС;
6. получен аванс от покупателей продукции 350 000 руб., вкл. НДС;
7. начислена амортизация по всем имеющимся объектам – 420 000руб.
8. в марте продано основное средство за 350 000 руб., без учета НДС, его первоначальная стоимость 450 000 руб., начисленная амортизация за срок эксплуатации – 180 000 руб., срок эксплуатации объекта 2 года, срок полезного использования5 лет.
9. Получены дивиденды от российской организации 80 000 руб.
10. на конец года имеется сомнительная задолженность со сроками возникновения:

320 000 – 105 дней; 500 000 – 70 дней; 400 000 – 20 дней.

Организация использует:

А) Метод  начислений;

Б) кассовый метод 

Решение:  

А) Метод начислений

Доходы:

Отгруженная продукция = 5470000 * (1 – 18/118) = 4635593 руб.

Дивиденды = 80000 руб.

Результат продажи ОС:

350000 –  (450000 – 180000) = 80000

Срок  пол. использования = 5 лет = 5 * 12 = 60 мес.

Срок  факт. использования = 2 года = 2 * 12 = 24 мес.

Срок  ост. использования  = 60 – 24 = 36 мес.

Доход в мес. = 80000/36 = 2222,2 руб.

Доход в год = 2222,2 * 10 = 22222 руб.

Итого доходы = 4635593 + 80000 + 22222 = 4737 815 руб.

Расходы:

Стоимость сырья = 2800000 * (1 – 18/118) = 2372881 руб.

Заработная  плата = 850000 руб.

Представительские расходы = 850000 * 0,04 = 34000 руб.

Расходы на покупку призов = 4635593 * 0,01 = 46356 руб.