Формирование налогооблагаемых показателей

     1) копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку  прямогонного бензина;

     2) реестров счетов-фактур с отметкой  налогового органа, в котором  состоит на учете покупатель (получатель) прямогонного бензина. Форма и  порядок представления в налоговые  органы реестров определяются  Министерством финансов Российской  Федерации. Указанная отметка  проставляется в случае соответствия  сведений, указанных в налоговой  декларации налогоплательщика-покупателя, имеющего свидетельство, сведениям,  содержащимся в представленных  налогоплательщиком-покупателем реестрах  счетов-фактур. Указанная отметка  проставляется налоговым органом  не позднее пяти дней со  дня представления налоговой  декларации в порядке, определяемом  Министерством финансов Российской  Федерации.

     14. Налоговые вычеты, указанные в  пункте 14 статьи 200 настоящего Кодекса,  производятся при представлении  в налоговые органы налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство  прямогонного бензина, при его  передаче (в том числе на основании  распорядительных документов собственника  прямогонного бензина) лицу, имеющему  свидетельство на переработку  прямогонного бензина, следующих  документов:

     1) при передаче прямогонного бензина  на переработку на давальческой  основе:

     копии договора налогоплательщика с лицом, имеющим свидетельство на переработку  прямогонного бензина;

     копии свидетельства на переработку прямогонного бензина лица, с которым заключен договор на переработку прямогонного бензина;

     реестра счетов-фактур, выставленных лицом, имеющим  свидетельство на переработку прямогонного бензина. Форма и порядок представления  реестров в налоговые органы определяются Министерством финансов Российской Федерации;

     2) при передаче прямогонного бензина  (в том числе на основании  распорядительных документов собственника  прямогонного бензина) лицу, имеющему  свидетельство на переработку  прямогонного бензина:

     копии договора между собственником прямогонного бензина и налогоплательщиком;

     копии договора между собственником прямогонного бензина и лицом, имеющим свидетельство  на переработку прямогонного бензина;

     копии распорядительных документов собственника прямогонного бензина (в случае наличия  таких документов) налогоплательщику  на передачу прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку  прямогонного бензина;

     накладной на отпуск прямогонного бензина или  акта приема-передачи прямогонного бензина  лицу, имеющему свидетельство на переработку  прямогонного бензина.

     15. Налоговые вычеты, указанные в  пункте 15 статьи 200 настоящего Кодекса,  производятся при представлении  налогоплательщиком в налоговые  органы любого одного из следующих  документов, подтверждающих факт  передачи прямогонного бензина  самим налогоплательщиком и (или)  организацией, оказывающей налогоплательщику  услуги по переработке прямогонного  бензина, в производство продукции  нефтехимии:

     1) накладной на внутреннее перемещение;

     2) накладной на отпуск материалов  на сторону;

     3) лимитно-заборной карты;

     4) акта приема-передачи сырья на  переработку;

     5) акта приема-передачи между структурными  подразделениями налогоплательщика;

     6) акта списания в производство.

     16. Налоговые вычеты сумм акциза, фактически уплаченные продавцам  при приобретении денатурированного  этилового спирта для производства  спиртосодержащей парфюмерно-косметической  продукции в металлической аэрозольной  упаковке и (или) для производства  спиртосодержащей продукции бытовой  химии в металлической аэрозольной  упаковке, производятся при представлении  налогоплательщиком в налоговые  органы следующих документов:

     1) свидетельства на производство  спиртосодержащей парфюмерно-косметической  продукции в металлической аэрозольной  упаковке и (или) свидетельства  на производство спиртосодержащей  продукции бытовой химии в  металлической аэрозольной упаковке;

     2) копии договора с производителем  денатурированного этилового спирта;

     3) счетов-фактур, выставленных производителем  денатурированного этилового спирта;

     4) платежных документов, подтверждающих  факт оплаты акциза по денатурированному  этиловому спирту;

     5) актов списания в производство (актов приема-передачи между  структурными подразделениями налогоплательщика,  лимитно-заборных карт и других документов).

     4. Отражение в бухгалтерском  учете и отчетности  операций с подакцизными товарами

     В бухгалтерском учете для отражения хозяйственных операций используется счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по материальным ценностям», счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет «Расчеты по акцизам»¹.

     В бухгалтерском учете начисление акциза отражается

     по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет «Расчеты по акцизам».

     В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и аккредитивов, первичных учетных документах, счетах - фактурах сумма акциза выделяется отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизной продукции за пределы территории РФ и за исключением случаев реализации нефтепродуктов.

     При уплате акцизов налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, подлежащую перечислению в бюджеты, на некоторые вычеты.  

     К вычету принимаются только суммы, фактически уплаченные налогоплательщиком при условии наличия подтверждающих расчетных документов и счетов - фактур, выставленных продавцами подакцизной продукции.

     В бухгалтерском учете сумма акциза за приобретенные товары отражается

     по дебету счета 19, субсчет  «Акцизы по материальным ценностям» и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др.

     В бухгалтерском учете сумма акциза принятого к вычету отражается 

     по дебету счета 68 в корреспонденции со счетом 19.

     Если сумма налоговых вычетов по итогам  налогового периода превысит сумму акциза, исчисленную по операциям с  подакцизными товарами, то разница подлежит возмещению. 

     Сумма акциза, подлежащая уплате, по окончании налогового периода отражается 

     по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». 

     5. Практическое задание

     В налоговом периоде заработная плата  Иванова И.И. составляла ежемесячно 18 000 руб. Имеет ребенка в возрасте 19 лет, учащегося дневной формы  обучения. В бухгалтерию предоставлено  заявление на получение стандартных  налоговых вычетов на ребенка  и справка с места учебы.

     В феврале по месту работы выдан  беспроцентный заем в размере 30 000  руб. сроком на год с условием ежемесячного погашения путем удержания из заработной платы. 

     В мае получен подарок к юбилейной  дате на сумму 6 500 руб.

     Отразить  в учете данные операции, определить сумму НДФЛ, удержанную с работника  за налоговый период.

     Решение:

     Статья 207. Налогоплательщики

     1. Налогоплательщиками налога на  доходы физических лиц (далее  в настоящей главе - налогоплательщики)  признаются физические лица, являющиеся  налоговыми резидентами Российской  Федерации, а также физические  лица, получающие доходы от источников  в Российской Федерации, не  являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

     2. Налоговыми резидентами признаются  физические лица, фактически находящиеся  в Российской Федерации не  менее 183 календарных дней в  течение 12 следующих подряд месяцев.  Период нахождения физического  лица в Российской Федерации  не прерывается на периоды  его выезда за пределы Российской  Федерации для краткосрочного (менее  шести месяцев) лечения или  обучения.

     3. Независимо от фактического времени  нахождения в Российской Федерации  налоговыми резидентами Российской  Федерации признаются российские  военнослужащие, проходящие службу  за границей, а также сотрудники  органов государственной власти  и органов местного самоуправления, командированные на работу за  пределы Российской Федерации.

     Статья 209. Объект налогообложения

     Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

     1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации;

     2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

     Статья 210. Налоговая база

     При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

     Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую базу.

     2. Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду доходов,  в отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

      3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

     Если  сумма налоговых вычетов в  налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

     4. Для доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые  ставки, налоговая база определяется  как денежное выражение таких  доходов, подлежащих налогообложению.  При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 настоящего Кодекса, не применяются.