Функции налогов и их классификация

tify">    Найдем  сумму прибыли обособленного  подразделения:

    

    Рассчитаем  сумму налога на прибыль, которую  нужно перечислить в бюджет Московской области за 8 месяцев:

    

    Ответ: 40 481,44 рублей. 

Задача 2

1. Организация игорного бизнеса зарегистрировала в Налоговой    инспекции 10 игровых столов с одним игровым полем и 5 столов с четырьмя игровыми полями, а также одну кассу тотализатора и 16 игровых автоматов.
1. В текущем месяце 11-го числа выбыло из эксплуатации два игровых автомата, а 19-го числа зарегистрировано четыре игровых автомата.
2. В региональном законе "О налоге на игорный бизнес" не установлены налоговые ставки.

           Задание: рассчитать налог на игорный бизнес за налоговый период. 
 

          Решение:

    В соответствии с пунктом 2 статьи 370 главы 29 «Налог на игорный бизнес» НК РФ налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

    Согласно  статье 368 главы 29 НК РФ, налоговым периодом признается календарный месяц.

    Согласно  статье 369 главы 29 НК РФ, в случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

    1) за один игровой стол – 25 000 рублей;

    2) за один игровой автомат – 1 500 рублей;

    3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы – 25 000 рублей. [1]

    Рассчитаем  сумму налога  на игровые столы.

    Согласно  п. 1 статьи 370 главы 29 НК РФ, в случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. [1]

    Рассчитаем  сумму налога на 10 игровых столов с одним игровым полем:

    

    Рассчитаем  сумму налога на 5 игровых столов с четырьмя игровыми полями:

    

    Таким образом, сумма налога на игровые  столы составит:

    

    Рассчитаем  сумму налога на кассу тотализатора:

    

    Рассчитаем  сумму налога на игровые автоматы.

    Согласно  п. 3 статьи 370 главы 29 НК РФ, при установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

      Согласно п.4  статьи 370 главы 29 НК РФ, при выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. [1]

    Рассчитаем  сумму налога на два игровых автомата, выбывших в первой половине месяца:

    

    Рассчитаем  сумму налога на четыре игровых автомата, зарегистрированных во второй половине месяца:

    

    Рассчитаем  сумму налога на 14 игровых автоматов:

    

    Таким образом, сумма налога на игровые  автоматы составит:

    

    Общая сумма налога на игорный бизнес за налоговый период составит:

    

    Ответ: 800 500 рублей. 

    Задача 3

1. В данном населенном пункте установлено вмененное налогообложение по всем видам деятельности, предусмотренным Налоговым кодексом.
1. Организация занимается оптово-розничной торговлей.
2. Площадь зала оптовой торговли составляет 130 кв.м., одного зала розничной торговли – 155 кв.м. и другого зала розничной торговли – 162 кв.м.
3. В населенном пункте помимо торговых залов организация имеет 14 отдельных торговых мест.
4. Корректирующий коэффициент К1 установлен на текущий год в размере 1,234.
5. Корректирующий коэффициент для розничной торговли установлен в размере 0,8.

         Задание: рассчитать единый налог на вмененный доход за налоговый       

      период.  

    Решение:

    В соответствии со статьей 346.30 главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности»  НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

    В соответствии со статьей 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

    Согласно  подпунктам 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. А также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. [1]

    Таким образом, два зала розничной торговли не могут применять ЕНВД, так как их торговая площадь (155кв.м. и 162кв.м.) больше 150кв.м., предусмотренных законодательством.

    Оптовая торговля также не подлежит вмененному налогу.

Рассчитаем  ЕНВД на 14 отдельных торговых мест.

Сумма налога исчисляется по следующей формуле:

     где БД – значение базовой доходности в месяц;

     ФП – физические показатели;

     К1 – корректирующий коэффициент;

     К2 – корректирующий коэффициент для розничной торговли;

     15 % – налоговая ставка.

    В  соответствии со статьей 346.31 НК РФ, ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

    Согласно  п.3 статьи 346.29 НК РФ, базовая доходность в месяц на одно торговое место  составит 9 000 рублей. [1]

    Таким образом,  размер вмененного дохода за квартал составит:

    

    Ответ: 55 974,24 рублей. 
 
 
 
 
 

     Список  литературы 

1. Вылкова Е.С., Сердюков А.Э., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд. – Москва: ИНФО, 2008. – 704 с.
2. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 6-е издание, перераб. и доп.  – СПб.: Питер, 2009. – 320 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (с изменениями и дополнениями).
4. Налоги и налогообложение: Учебник /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 6-е изд., доп. – СПб.: Питер, 2010. – 528с.
5. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 4-е издание, перераб. и доп. – СПб.: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2011. – 359 с.