Имущественный налог

Содержание 

Введение------------------------------------------------------------------------------------3

1. Имущественный налог с физических лиц-----------------------------------4
2. Задача 1-----------------------------------------------------------------------------10
3. Задача 2-----------------------------------------------------------------------------10

Заключение--------------------------------------------------------------------------------12

Список  литературы----------------------------------------------------------------------14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

Налоги  сейчас становятся важнейшим фактором развития мировых народнохозяйственных связей.

С резким ужесточением конкурентных условий  на мировом рынке капиталы проявляют  повышенную чувствительность к базовым  условиям хозяйствования в той или  иной стране. Налоги, посредством которых  государство изымает от 30 до 50% совокупного  чистого дохода граждан и предприятий, являются одним из ключевых факторов, которые принимаются во внимание инвесторами при решении вопроса  о новых капиталовложениях в  экономику той или иной страны.

Согласно  ст. 13-15 НК налоги и сборы в России подразделяются на федеральные, региональные и местные. К федеральным относятся: НДС, акцизы, подоходные налоги, налог  на добычу полезных ископаемых, водный налог, госпошлина, единый социальный налог и другие налоги и сборы;

к региональным – налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный  бизнес и региональные лицензионные сборы;

к местным  – земельный налог, налог на имущество  физических лиц и местные лицензионные сборы. 
 
 
 
 
 

Вариант 15.  

Имущественный налог с физических лиц.

Данный  налог регулируется Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество  физических лиц».

Налог на имущество физических лиц играет весьма важную роль в налоговой системе  Российской Федерации, так как охватывает более 20 млн. физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества. Налог на имущество выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан. Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет уменьшить имущественную дифференциацию населения. Соотношение фискального и регулирующего назначения изменяется в зависимости от задач, которые стоят перед обществом на определенных этапах социально-экономического развития. Налог на имущество в определенной степени является дополнением к налогу на доходы физических лиц, что вполне оправдано, так как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев «уходят» от подоходного налогообложения, но в то же время у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения  признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки  налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах.

 

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц рассчитывается как стоимость облагаемого налогом имущества.

От  уплаты по налогу на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники гражданской и Великой Отечественной  войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших  службу в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

лица  вольнонаемного состава Советской  Армии, Военно-Морского Флота, органов  внутренних дел и государственной  безопасности, занимавшие штатные должности  в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

лица, получающие льготы в соответствии с Законом  РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с  военной службы по достижении предельного  возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи  с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность  военной службы 20 лет и более;

лица, принимавшие  непосредственное участие в составе  подразделений особого риска  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных  установок на средствах вооружения и военных объектах;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется  на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая  запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В  случае если указанные члены семей  не являются пенсионерами, льгота предоставляется  им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на имущество физических лиц не уплачивается:

пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые  в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

гражданами, уволенными с военной службы или  призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане  и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется  на основании свидетельства о  праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или  соответствующими органами Российской Федерации;

родителями  и супругами военнослужащих и  государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании  справки о гибели военнослужащего  либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных  обязанностей, льгота предоставляется  только в том случае, если они  не вступили в повторный брак;

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих  деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности  и используемых исключительно в  качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных  музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, – на период такого их использования;

с расположенных  на участках в садоводческих и  дачных некоммерческих объединениях граждан  жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных  строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Лица, имеющие  право на льготы, самостоятельно представляют подтверждающие документы на льготу в налоговый орган.

При возникновении  права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением  льготы по уплате налога перерасчет суммы  налога производится не более чем  за три года по письменному заявлению  плательщика.

Для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц необходимо обратиться в налоговый  орган по месту учета. 

Порядок исчисления и уплаты налога

В соответствии с Законом налог на имущество  физических лиц исчисляется налоговым  органом по месту нахождения объектов налогообложения (жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иного строения, помещения  и сооружения) на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества  по состоянию на 1 января каждого  года. Сведения об инвентаризационной стоимости имущества в налоговый  орган предоставляются органами технической инвентаризации.

Налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, расположенных  в одном муниципальном образовании.

На основании  полученной информации об инвентаризационной стоимости имущества и установленной  ставки налоговый орган ежегодно исчисляет налог на имущество  и не позднее 1 августа направляет налогоплательщикам налоговые уведомления  и платежные извещения. Уплата налога производится равными долями в два  срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.  

Исчисление  налога, если недвижимость продана в течение  календарного года.

Если  строение, помещение или сооружение было отчуждено в течение года собственником (по какому-либо договору - купли-продажи, дарения, мены), налог на имущество исчисляется новому собственнику, начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности. Однако платежные документы ему будут направлены в следующем году после получения сведений об инвентаризационной стоимости из органов технической инвентаризации (представляются один раз в год до 1 марта).

Соответственно  и перерасчет налога в сторону  уменьшения по проданной собственности  физическому лицу - продавцу будет  произведен в следующем календарном  году.

Исчисление  налога при наследовании недвижимого имущества.

За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с  наследников с момента открытия наследства, то есть с момента смерти наследодателя. Если наследодателем налог  уплачен не был, платеж предъявляется  наследникам за весь год.

Исчисление  налога со вновь построенного строения.

За вновь  возведенные строения, помещения  и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением (сдачей в эксплуатацию).

Исчисление  налога в случае уничтожения, полного разрушения строения.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения или сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены на основании документа, подтверждающего этот факт, выдаваемого  коммунальными органами.

Задача 1.

Выручка ООО «Пропеллер» в июле отчетного  года составила 960.000 руб. (в том числе  НДС – 146.400 руб.), в августе – 600.000 руб. (в том числе НДС – 91.500 руб.). В сентябре отчетного года – 1.200.000 руб. (в том числе НДС  – 183.000 руб.). Итого выручка (без учета  НДС) за каждый месяц 3 квартала отчетного  года не превысила 2.000.000 руб. Определить сроки уплаты НДС из суммы выручки за каждый месяц квартала.

Решение.

Сроки уплаты НДС – в конце 3 квартала отчетного года.

Налогоплательщик  может быть освобожден от исполнения обязанностей по уплате НДС на 12 последовательных месяцев, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных календарных месяца не превышает 2 млн.руб.