Искажающий и паушальный налог

МИНИСТЕРСТВО  ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧЕРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«АКАДЕМИЯ БЮДЖЕТА И КАЗНАЧЕЙСТВА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ» 

ОМСКИЙ  ФИЛИАЛ 
 
 
 

РЕФЕРАТ

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: 

Теория  налогообложения 

Студента (ки):  Матюковой Евгении

Группа №       3Ф3                                      Курс № 3

Тема:  «Искажающий и паушальный налог» 
 
 

Факультет: Финансово - учётный

Специальность: Финансы и кредит

Отделение: Очное (дневное) 
 

                                                                __________________

                                                                                                 Зачет оценка

                                                                                           Подпись преподавателя

Омск – 2010/2011 уч.год.

Введение 

Всем известно, что государство должно оплачивать большое количество расходов. Средства на эти цели поступают в основном за счет налогов, которые являются главным источником дохода для любых бюджетов.

Средства, полученные от налогообложения являются своего рода механизмом, который оказывает  влияние как на людей в сфере  потребления, так и на экономическую  эффективность.

В данной работе мы рассмотрим, какие налоги могут влиять на доход бюджета и как это происходит. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Искажающий и  паушальный налог 

Существует такой  вид налогов, который оказывает  влияние на экономику и ее доход, и такой который не будет влиять на его изменения.

Налог, который  влияет на доход бюджета, называется искажающим, так как его величину можно сократить. Например, любой  налог на товар – искажающий: потребитель может изменить свои налоговые обязательства, сократив покупку соответствующего товара.

Таким образом, искажающим налогом может являться любой налог на доход: сократить его можно, меньше работая или больше сберегая.

Но, как уже  отмечалось, существуют налоги, которые  не затрагивают экономические доходы бюджета. Таким налогом является паушальный (неискажающий) налог.

Паушальный налог- это налог, который зависит от неизменяемых характеристик.

То есть, когда  индивидуум не может предпринять  что либо, чтобы изменить свои налоговые  обязательства. Так как существуют налоги, тариф которых установлен государством в определенных рамках.

Для наглядного примера, мы рассмотрим диаграмму, на которой  отображена динамика доходов, как от паушального, так и от искажающего  налога: 

Влияние этих налогов  на экономическую эффективность 

Итак, каким же образом рассмотренные налоги влияют на экономическую эффективность? Стоит  сразу отметить, что Не воздействуют на экономическую эффективность те налоги, взимание которых не зависит от поведения субъекта (паушальные налоги). Все прочие налоги будут влиять на экономику и являются искажающими.

Влияние искажающих налогов может быть разложено  на эффект дохода и эффект замещения.

Эффект дохода означает, что при уплате налога в распоряжении индивидуума оказывается  меньший доход и он должен сократить  свое потребление.

Эффект замещения  возникает тогда, когда потребитель  сокращает потребление одного товара, который облагается налогом, в пользу другого товара.

Паушальный налог  воздействует на потребителя только за счет эффекта дохода. При этом паушальный налог не влияет и не ухудшает положение индивидуума, по сравнению с другими налогами, обеспечивая при этом большие налоговые поступления государству. Таким образом, величина искажения, ассоциируемая с любым налогом, связана с размером эффекта замещения. Чем больше эффект замещения, тем значительнее груз чистых потерь, т.е. разницы в доходах, которая может быть получена от паушальных налогов по сравнения с искажающими налогами притом же влияние на уровень благосостояния потребителей.

Несмотря на сложность искажающего налога, и его отрицательных эффектов, он всё же взимается. Это происходит потому, что государство не имеет полной информации о платежеспособности каждого индивидуума. Если бы государство знало, кто в большей или меньшей степени может заплатить налог, то наверняка бы существовали, лишь паушальные налоги. По мнению Дж. Стиглица искажающий налог необходим как дополнительный. При этом чем выше платежеспособность индивидуума, тем более дорогой товар (а значит и больший налог) он будет приобретать.

Для оптимизации налогообложения в этой сфере существует множество теорий.

Чаще выделяют две из них:

- Теория предельной  полезности (утилитаризм) 

- Эффективность  по Парето 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Использованная  литература 

Миллер, А.Е., Налоги и налогообложение

Налоги и налогообложение: Учебник/ Д.Г. Черник и др.// 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2003.

Дж. Стиглиц, Экономика  государственного сектора// С. 206, 1993

Толкушкин А.В. История  налогов в России. - М.: "Юристь", 2001.-432 с.