Элементы налога на имущество физических лиц

Элементы  налога на имущество  физических лиц. 
 
Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

1.налогоплательщик;  
Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения

2.объект  налогообложения;  
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 
1) жилой дом 
2) квартира; 
3) комната; 
4)дача; 
5)гараж; 
6) иное строение, помещение и сооружение

    3.налоговые льготы;  
 
1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

(в ред.  Федерального закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

    Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

(в ред.  Федерального закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

    инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

(в ред.  Федерального закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

    участники гражданской и Великой Отечественной  войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших  службу в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

    лица  вольнонаемного состава Советской  Армии, Военно-Морского Флота, органов  внутренних дел и государственной  безопасности, занимавшие штатные должности  в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей  армии в период Великой Отечественной  войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне  которых засчитывается этим лицам  в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных  для военнослужащих частей действующей армии;

(в ред.  Федерального закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

    лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом  Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС", в соответствии с Федеральным  законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О  социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию  радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

(в ред.  Федерального закона от 05.04.2009 N 45-ФЗ)

    военнослужащие, а также граждане, уволенные с  военной службы по достижении предельного  возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи  с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность  военной службы 20 лет и более;

(абзац введен  Федеральным законом от 27.01.1995 N 10-ФЗ)

    лица, принимавшие непосредственное участие  в составе подразделений особого  риска в испытаниях ядерного и  термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах  вооружения и военных объектах;

(абзац введен  Федеральным законом от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

    члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется  на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

(абзац введен Федеральным законом от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

    2. Налог на строения, помещения  и сооружения не уплачивается:

    пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые  в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

    гражданами, уволенными с военной службы или  призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане  и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется  на основании свидетельства о  праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или  соответствующими органами Российской Федерации;

    родителями  и супругами военнослужащих и  государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании  справки о гибели военнослужащего  либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных  обязанностей, льгота предоставляется  только в том случае, если они  не вступили в повторный брак;

    со  специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства  и народным мастерам на праве собственности  и используемых исключительно в  качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных  музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

    с расположенных на участках в садоводческих  и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных  строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

(абзац введен  Федеральным законом от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

(п. 2 в ред.  Федерального закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

    3. Исключен. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

    4. Органы местного самоуправления  имеют право устанавливать налоговые  льготы по налогам, установленным  настоящим Законом, и основания  для их использования налогоплательщиками.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ) 

    4. налоговая ставка; 
 
1. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: 

        

(п. 1 в ред.  Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

    2. Исключен. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

    3. Налоги зачисляются в местный  бюджет по месту нахождения (регистрации)  объекта налогообложения. 
 

    5.порядок исчисления и уплаты налога; 
 
1. Исчисление налогов производится налоговыми органами.

(в ред. Федерального закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

    Лица, имеющие право на льготы, указанные  в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы  в налоговые органы.

(в ред.  Федерального закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

 

    Действие  положений пункта 2 статьи 5 (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

 

    2. Налог исчисляется на основании  данных об инвентаризационной  стоимости по состоянию на 1 января  каждого года. Порядок расчета  такой стоимости устанавливается  федеральным органом исполнительной  власти, уполномоченным на осуществление  функций по нормативно-правовому  регулированию в сфере ведения  государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета  и кадастровой деятельности.

(в ред. Федерального закона от 22.07.2010 N 167-ФЗ)

    За  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой  собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников  соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей  долевой собственности на указанное  имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества  и соответствующей доли.

    В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности  нескольких собственников без определения  долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного  имущества.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

    3. Исключен. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

    4. Органы, осуществляющие кадастровый  учет, ведение государственного  кадастра недвижимости и государственную  регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ним,  а также органы, осуществляющие  государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять  в налоговый орган сведения, необходимые  для исчисления налогов, по  состоянию на 1 января текущего  года.

(в ред. Федерального закона от 22.07.2010 N 167-ФЗ)

    Форма сведений, необходимых для исчисления налогов, утверждается федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

    Данные, необходимые для исчисления налогов, представляются налоговым органам  бесплатно.

(п. 4 в ред.  Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

    5. По новым строениям, помещениям  и сооружениям налог уплачивается  с начала года, следующего за  их возведением или приобретением.

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

    Абзац исключен. - Федеральный закон от 17.07.1999 N 168-ФЗ.

    За  строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается  с наследников с момента открытия наследства.

    В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

(в ред.  Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

    6. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

    7. При возникновении права на  льготу в течение календарного  года перерасчет налога производится  с месяца, в котором возникло  это право.

    В случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов  производится не более чем за три  года по письменному заявлению налогоплательщика.

(абзац введен Федеральным законом от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

    8. Налоговые уведомления об уплате  налога вручаются плательщикам  налоговыми органами в порядке  и сроки, которые установлены  Налоговым кодексом Российской  Федерации.

(в ред.  Федеральных законов от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

    9. Уплата налога производится не  позднее 1 ноября года, следующего  за годом, за который исчислен  налог.