Элементы налогообложения

ГОУ ВПО «Мордовский Государственный  Университет имени Н.П.Огарева»

 

Экономический факультет

Специальность «Государственное и  муниципальное управление»

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

 

По курсу: «Налоги и налогообложение»

 

 

Вариант № 5

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка 307 группы,

Филягина Надежда Сергеевна

 

 

 

 

 

 

Саранск 2011

 

 

 

 

 

Содержание:

 

		С.
	1. Элементы налогообложения……………………………………	3
	2. НДС: сущность, назначение, основные элементы……………..	7
	3. Задача……………………………………………………………..	11
	Список использованных источников…………………………….	13

 

 

1. Элементы налогообложения

 

Согласно ст. 17 НК РФ налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики (плательщики сборов) и элементы налогообложения, а именно:

1. Объект налогообложения;
2. Налоговая база;
3. Налоговый период;
4. Налоговая ставка;
5. Порядок исчисления налога;
6. Порядок уплаты налога;
7. Сроки уплаты налога.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения  применительно к конкретным сборам.

Это означает, что если в соответствующем законодательном акте, устанавливающем определенный налог или сбор, отсутствует хотя бы один из вышеперечисленных элементов налогообложения, то у налогоплательщика есть вполне законные основания отказаться от уплаты налога или сбора.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Это означает, что налоговая льгота является факультативным элементом налогообложения, и ее отсутствие в определенном законодательном акте, устанавливающем определенный налог или сбор, не является основанием для отказа налогоплательщика от уплаты данного налога или сбора. [6, с. 31-32]

Объект налогообложения – это вещь, сделка или денежная сумма, которые связаны с налогообложение для обоснования налоговой обязанности.

Это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают  обязанность субъекта заплатить  налог. Согласно ст. 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. [1, с. 84-85]

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения (ст.53 части 1 НК РФ).

Другими словами, это величина, которая кладется в основу при исчислении суммы налога (например, часть дохода, к которой должна применяться, в соответствии с налоговым законодательством, налоговая ставка).

Она может выражаться в денежных (в случае стоимостных налогов) или физических единицах.

Налоговая база и порядок ее определения  по федеральным, региональным и местным  налогам устанавливаются ст. 53 НК РФ. Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Индивидуальные предприниматели  исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ и федеральной налоговой службой.

Остальные налогоплательщики –  физические лица исчисляют налоговую  базу на основе получаемых в установленных  случаях от организаций, данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам. [1, с. 85-86]

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ст. 55 части первой НК РФ).

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых оплачиваются авансовые платежи. По большинству налогов налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом – календарный месяц. [6, с. 88]

Налоговая ставка (норма налогового обложения) – величина налога на единицу измерения налоговой базы (ст. 53 части первой НК РФ).

По методу установления различают твердые и процентные ставки (квоты).

При методе твердых ставок на каждую единицу обложения определен  фиксированный размер налога.

Процентные ставки характерны для  налогообложения прибыли и дохода и устанавливаются в процентах  от единицы обложения.

Налоговые ставки по федеральным налогам  устанавливаются НК РФ, а по региональным и местным налогам устанавливаются, соответственно, законами субъектов  РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.

Налоговая ставка бывает двух разновидностей: средняя (фактическая) и предельная (экономическая). [1, с. 88-89]

Порядок исчисления налога определен в ст. 52 части первой НК РФ таким образом, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством  РФ о налогах и сборах, обязанность  по исчислению суммы налога может  быть возложена на налоговый орган  или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Способы исчисления налогов могут  быть трех видов:

1. Некумулятивный способ;
2. Кумулятивный способ;
3. Смешанный способ.

Порядок уплаты налогов  и сборов – это технические приемы внесения налогоплательщиком или его агентом суммы налога в соответствующий бюджет или государственный внебюджетный фонд.

Уплата налогов  сборов производится разовой уплатой  всей суммы налогов или сборов либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Конкретный порядок  уплаты налога устанавливается в  соответствии со ст. 58 НК РФ применительно  к каждому налогу и сбору.

Существует три  основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода и административный. [1, с. 91-92]

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налогов и сборов допускается только в порядке, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Сроки уплаты налогов определяются календарной датой или истечением иного периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (ст. 57 НК РФ). [1, с. 93]

 

2. НДС: сущность, назначение, основные элементы

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения продукции (товаров, работ и услуг) и определяется как разность между стоимостью реализованных товаров (работ и услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства или обращения. [5, с. 117]

Основным законодательным  актом, регулирующим обложение налогом  на добавленную стоимость, является Налоговый Кодекс Российской Федерации, в особенности ее 21 глава. Налог на добавленную стоимость регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации с 2002 года.

НДС является косвенным налогом, то есть надбавкой к цене товара (работ и услуг), которая оплачивается конечным потребителем. В доходной части российского бюджета НДС составляет более 40%, то есть формирует большую часть дохода бюджета.

Взимание  налога в бюджет осуществляется методом частичных платежей, то есть на каждом этапе технологической цепочки производства и обращения товара налог, подлежащий уплате в бюджет, равен разница между налогом, взимаемым при продаже, и налогом, принятым к зачету при покупке. [2, с. 27]

Основной функцией налога на добавленную стоимость является – фискальная (распределительная), т. е. реализуется главное назначение данного налога – формирование финансовых ресурсов государства (в среднем налог на добавленную стоимость формирует 13,5% бюджетов стран, где он применяется). При этом для налога на добавленную стоимость характерен ряд свойств:

• фискальное – как было сказано, пополнение государственной казны;
• регулирующее, осуществляемое через налоговый механизм;
• стимулирующее, осуществляемое через систему льгот и предпочтений.

Сущность и назначение налога на добавленную стоимость сводятся к следующему:

1. стремление увеличить государственные  доходы от налогов на потребление;  налог на добавленную стоимость имеет потенциально широкую базу обложения;

2. предпочтение облагать расходы  конечных потребителей, а не затраты  производителей по производству  товаров и услуг (плательщик  налога на добавленную стоимость – конечный потребитель товаров и услуг).

В России налог на добавленную стоимость стоит на первом месте среди других налогов по поступлению в бюджеты различных уровней. До принятия НК РФ налог на добавленную стоимость участвовал в формировании доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. С выходом же НК РФ и принятием бюджета РФ на 2001г. Налог на добавленную стоимость поступает только в Федеральный бюджет в размере 100%.

Несмотря на огромное фискальное значение данного налога, нельзя отрицать его регулирующее влияние на экономику. Через механизм обложения налога на добавленную стоимость и, в частности, через систему построения ставок он влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму налога. Безусловно, открытым остается вопрос о положительной стороне этого влияния, так как увеличение цены способствует развитию инфляционных процессов. С другой стороны налог на добавленную стоимость не сильно препятствует развитию производства, поскольку действительным его плательщиком становится не производитель, а потребитель. С психологической точки зрения этот налог, в отличие от подоходного, в меньшей степени влияет на стимулы к труду, затрагивая расходы населения, а не доходы. Таким образом, конечный потребитель, уплачивая цену за товар, не замечает ее завышения на сумму налога, тогда как вычет из доходов подоходного налога более ощутим.

Посредством применения льгот на отдельные виды продукции или конкретные операции, а также льгот, предоставляемых тем или иным плательщикам, государство имеет возможность стимулировать развитие и осуществлять поддержку социально значимых видов деятельности (образование, здравоохранение, наука, культура и др.), стимулирование экспорта отечественных товаров за границу. Наконец, посредством многократного обложения налога на добавленную стоимость всех стадий производства продукции, работ и услуг достигается равенство всех участников рынка, а государство получает возможность осуществлять более полный контроль и оперативное управление финансово-хозяйственной деятельностью субъектов. Располагая полной и точной информацией, получаемой из бухгалтерской отчетности, государственные финансовые и налоговые органы могут осуществлять более точное планирование доходов бюджета. [2, с. 28-29]

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии со ст.143 НК РФ признаются:

1. организации;
2. индивидуальные предприниматели;
3. лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ признаются следующие операции:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Для целей налогообложения реализацией считается продажа товаров (работ, услуг), а также передача товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе и передача права собственности на товары (работы, услуги).