Этапы становления и развития налогообложения

Оплаченные расходы признаются для целей налогообложения в  соответствии со следующими правилами.

1 правило: По расходам на приобретение сырья и материалов

Оплаченные расходы по приобретению сырья и материалов учитываются  для целей налогообложения в  составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в  производство.

Если в производство списываются  не оплаченные расходы по приобретению сырья и материалов, то они должны учитываться для целей налогообложения только после их фактической оплаты.

2 правило: По отдельным видам  расходов

Данное правило применяется  по следующим видам расходов:

• По материальным расходам (за исключением, расходов указанных в первом правиле);
• По расходам на оплату труда;
• По расходам на оплату процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты);
• По расходам на оплату услуг третьих лиц.

Указанные расходы учитываются для целей налогообложения в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

3 правило: По амортизации и  капитализируемым расходам

Данное правило применяется  в отношении:

• Амортизации;
• Расходов на освоение природных ресурсов;
• Расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

Указанные расходы признаются в  составе расходов в суммах, начисленных  за отчетный (налоговый) период.

При этом для целей налогообложения  допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого  имущества, оплаченных расходов на освоение природных ресурсов, расходов на научные  исследования и опытно-конструкторские разработки.

4 правило: По налогам и сборам

Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в момент их фактической уплаты.

При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе  расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Задача № 1

Работник, имеющий ребенка в  возрасте 13 лет, проработал в 2010 году в  одной организации в течении  первого квартала, а затем уволился и перешел на новое место работы. В первой организации его ежемесячный доход составлял 2500 рублей, во второй – 3000 рублей.

Определить ежемесячную сумму  НДФЛ в течении 2010 года.

Решение

месяц	зарплата	Совокупный доход с начала года	Стандартный вычет 400 р.	Стандартный вычет 1000 р.	Итого вычетов	Налогооблагаемая база	Сумма налога, руб.
1	2500	2500	400	1000	1400	1100	143
2	2500	5000	400	1000	1400	1100	143
3	2500	7500	400	1000	1400	1100	143
4	3000	10500	400	1000	1400	1600	208
5	3000	13500	400	1000	1400	1600	208
6	3000	16500	400	1000	1400	1600	208
7	3000	19500	400	1000	1400	1600	208
8	3000	22500	400	1000	1400	1600	208
9	3000	25500	400	1000	1400	1600	208
10	3000	28500	400	1000	1400	1600	208
11	3000	31500	400	1000	1400	1600	208
12	3000	34500	400	1000	1400	1600	208
итого	34500	34500	4800	12000	16800	17700	2301

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 2

Организация реализовала 700 единиц своей  продукции по цене 350 рублей за единицу.

Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет, если известно, что эта организация в текущем месяце приобрела и оплатила поставщику за материалы 80400 рублей (с учетом НДС). Составить бухгалтерские проводки, отражающие учет данных операций.

Решение

700*350=24500 рублей.

24500*18%=44100 руб. – НДС, начисленный  с выручки от продажи продукции

80400*18/118=12264 руб. – НДС, уплаченный  поставщику при приобретении  материалов

44100-12264=31836 руб. – сумма НДС,  подлежащая к уплате в бюджет

 

Корреспонденция счетов:

Дт 62 Кт 90-1 – 289100 руб. выручка от продажи  продукции с учетом НДС

Дт 90-3 КТ 68 – 44100 руб. НДС, начисленный  с выручки от продажи продукции

Дт 10 Кт 60 – 68136 руб. – оприходованы материалы, полученные от поставщика (80400-12264)

Дт 19 Кт 60 – 12264 руб. – НДС по приобретенным  ценностям

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ часть 1,2
2. Осипов Д.В. Отдельные вопросы расчета налоговой базы по налогу на прибыль и сдачи. Обложение организаций налогом на прибыль. – Налоги и налоговое планирование. – 2010 г. № 10
3. Практическая налоговая энциклопедия том 12. налог на прибыль организаций. Исчисление и уплата. (под ред. Брызгалина А.В. – 2003-2010 г.)
4. Прибыль (убыток) до налогообложения (Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера. Бухгалтерская отчетность»)
5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учетник для ВУЗов. – М. Юрайт, 2010. – 310 с.
6. Семенихин В.В. Все налоги России 2010. – М.:Эксмо, 2010. – 960 с.
7. Скрпиниченко В.А. Налоги и налогообложение, Питер, 2010 – 464 с.