Классификация налогов

Введение

В нашей стране, так же как и в других странах мира, каждый гражданин является налогоплательщиком.

Налоги - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. При этом налоги следует отличать от сборов, взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

Почему надо платить налоги? Их платить надо потому, что:

• Обязанность уплаты установлена законодательно;
• За неуплату налогов предусмотрена уголовная ответственность.

Налоги, в первую очередь, делятся на два  основных вида:

1. Прямые;
2. Косвенные.

Налоги принято квалифицировать  на виды по следующим признакам:

По субъекту налогообложения:

Налоги с физических лиц; налоги с юридических лиц;

По способу изъятия: прямые налоги; косвенные налоги;

По источнику уплаты:

Зарплата; выручка; доход  или прибыль; себестоимость; стоимость имущества и др.

По уровням бюджетов, в которые  поступают налоги:

Федеральные; региональные; местные;

По объекту налогообложения:

Имущественные; налоги на потребление; налоги на доходы; ресурсные (рентные);

По способу налогообложения:

Кадастровые; у источника; по декларации;

По назначению:

Общие налоги; специальные (целевые) налоги.

По методу исчисления:

Пропорциональные; прогрессивные; регрессивные; твердые (установленные в абсолютных суммах); линейные; ступенчатые.

1. Классификация налогов

Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию  налогов. Предусмотрено деление  налогов и сборов по видам на три  группы:

1. федеральные;
2. региональные;
3. местные.

Федеральные налоги обязательны  к уплате на всей территории страны. К федеральным налогам относятся:

• НДС,
• налог на доходы физических лиц,
• налог на операции с ценными бумагами,
• акцизы.

Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ. В  эту группу налогов входят:

• налог на имущество организаций,
• транспортный налог,
• налог на игорный бизнес и другие.

К местным относятся налоги, установленные НК РФ.

• земельный налог,
• налог на рекламу,
• налог на имущество физических лиц.

Деление налогов на федеральные, региональные и местные не зависит  от бюджета или внебюджетного  фонда, в который они направляются.

По форме взимания различают  налоги:

1. прямые;
2. косвенные.

Прямые налоги устанавливаются  на доход или имущество налогоплательщика. Примером служат такие налоги, как:

• земельный налог, налог на доходы физических лиц,
• налог на прибыль организаций,
• налог на имущество физических лиц.

В данном случае основанием для обложения служат владение и  пользование доходами и имуществом.

Косвенными налогами облагается оборот или операции по реализации, в результате чего фактическим плательщиком налога, является потребитель. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя не только стоимость товара, работы, услуги, но и налоговые суммы, которые затем нужно перечислить государству.

Косвенные налоги нередко  называют налогами на потребление. Примером косвенного налогообложения могут  служить:

• налог на добавленную стоимость,
• акцизы, таможенные пошлины, и др.

В основу классификации можно  положить и такой признак, как  плательщик налога. В этом случае следует выделить три группы:

• налогоплательщиками являются физические лица (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, переходящее в порядке наследования или дарения и др.);
• налогоплательщиками являются организации (налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций);
• налогоплательщиками являются организации и физические лица (земельный налог, транспортный налог, государственная пошлина).

 

По источнику , за счет которого организации уплачивают налоги, различают следующие налоги:

 

• налоги, включаемые в стоимость продукции  и оплачиваемые ее потребителями (НДС, акцизы);

 

• налоги, относимые на затраты (таможенная пошлина, налог на имущество организаций, налог на рекламу, земельный налог  и др.);

 

• налоги, уплачиваемые из прибыли – налог  на прибыль и организаций;

 

• налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающийся в распоряжении организаций после  уплаты налога на прибыль.

 

По степени обложения  выделяют три группы налогов:

1. прогрессивные, (транспортный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения);

 

2. пропорциональные,( налог на добавленную стоимость, налог на рекламу, налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций и др.);

 

3. регрессивные, (государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах, единый социальный налог, налог на игорный бизнес).

 

В зависимости от направления  использования собранных платежей налоги делятся на:

1. общие (использованы для финансирования любых нужд государства).

 

2. специальные имеют целевое назначение, не могут быть использованы на какие-либо иные нужды, кроме указанных в законе. Налог на прибыль, НДС – это общие налоги, а единый социальный налог – специальный.

 

В основу классификации  налогов положен и принцип  распределения налоговых поступлений  между бюджетами разных уровней.

 

По времени уплаты налоги бывают:

• Текущие налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом, например, НДС платится ежемесячно или ежеквартально, а транспортный налог – ежегодно.

 

• Уплата  единовременных налогов связана  с совершением каких-либо нерегулярных событий. Например, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, вносить уплаты которые возникают у физического лица при наследовании или получении в дар жилого дома, дачи, автомобиля, ценных бумаг и другого имущества.

 

• Чрезвычайные  налоги могут вводиться государством в особых случаях, например, начало военных действий.

 

2. Налог на прибыль  предприятия

Налог на прибыль предприятий  – уплачивается предприятиями и  организациями (в т.ч. бюджетными), являющимися юридическими лицами по законодательству РФ, включая:

• кредитные,
• страховые организации,
• предприятия с иностранными инвестициями,
• международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность,
• филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, имеющие самостоятельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет,
• филиалы (территориальные банки) Сбербанка РФ.
• компании,
• фирмы,
• другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства.

Не  являются плательщиками налога на прибыль:

1. предприятия любых организационно-правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охото-хозяйственной продукции, и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции (за исключением предприятий индустриального типа, определенных по перечню),
2. ЦБ РФ и его учреждения - по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;
3. организации, применяющие в соответствии с федеральные законом упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

 

Объект налога на прибыль  — валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с федеральным законом.

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении размера прибыли  исключают из выручки от реализации продукции уплаченные экспортные пошлины.

Если предприятие реализует  продукцию (работы, услуги) по ценам  не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается  рыночная цена на аналогичную продукцию, сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости.

Если предприятие не могло  реализовать продукцию по ценам  выше себестоимости из-за низкого  качества, то применяется фактическая  цена реализации продукции.

 При осуществлении  предприятиями обмена продукции  для целей налогообложения применяется  средняя цена реализации данной  или аналогичной продукции.

При исчислении облагаемой прибыли в  указанные фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли предприятий. Исчисленная в соответствии с  законодательством прибыль предприятий  облагается налогом по ставке 24%, часть  которого направляется в федеральный  бюджет, другая часть — в субъекты РФ.

Федеральным законом установлены льготы по налогу на прибыль предприятий.

 

3.Задача

 

Предприятие производит медикаменты, затраты, связанные с производством, составили:

 

1.Зм.-50000 руб.

2.Зс.-20000 руб.

3.Зп/ф.-10000 руб.

4.Зр.сп.-5000 руб.

5.Зт.-5000 руб.

6.Зэн.-8000 руб.

7.Зз/пл.-? ( для расчета использовать данные таблицы).

 

Основн.рабоч.	Кол-во,чел	Час.тар.ставка	Дейст.фонд врем.,час.	Дополнит.фонд (премия, %)
Рабочий 1специальности	2	70	136	30
Рабочий  2специальности	2	70	136	30
Вспомогат.раб.
Рабочий 1специальности	1	60	136	20
ИТР
Нач.цеха	1	10000		30
технолог	1	8000		30
ИТОГО:

 

8.Заморт.-?

Первонач.стоимость оборуд.-20000 руб.

Срок службы оборуд.-5 лет.

 

9.Зотчисл.-?

Сумма реализации медикоментов составила -400000 руб.

Рассчитать:

1. себестоимосьт продукции;
2. прибыль;
3. налог на прибыль.

 

 

 

 

 

Заключение

Государство может устанавливать  налоги по разным причинам: от перераспределения  доходов населения до устранения внешних экономических эффектов. Воздействие налогов можно рассматривать  как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.

С точки зрения макроэкономики; снижение налогов стимулирует рост как совокупного спроса, так и совокупного предложения.

Чем меньше налогов нужно  платить, тем больше располагаемого дохода у домохозяйств для потребления. Таким образом, растёт совокупное потребление, а следовательно, и совокупный спрос. Поэтому, правительства снижают налоги, когда проводят стимулирующую экономическую политику, то есть когда целью государства является вывести страну из дна экономического цикла. Соответственно, сдерживающая экономическая политика подразумевает повышение налогов, с целью устранения «перегрева экономики».