Контрольная работа по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального образования

«ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Факультет заочного обучения

Кафедра бухгалтерского учета, налогообложения  и аудита

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

                                                           

 

 

 

              Выполнил

                                                                                        студент

 

 

                                                                                ____________

                                                                               (подпись, дата)

                                                                         

      Проверил

                                                                                            к.э.н., доцент

                                                                               

                                                                                ______________

                                                                               (подпись, дата)

 

 

 

 

 

Пенза 2011

)

Содержание

 

 

Введение           3

 

1. Налог на  прибыль организаций       4

1.1. Сущность налога на прибыль. Налогоплательщики  4

1.2. Объект налогообложения       4

1.3. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки  5

1.4. Порядок исчисления и сроки уплаты налога    8

2. Транспортный налог         9

1.1.Налогоплательщики        9

1.2. Объект налогообложения       10

1.3.Налоговая база        12

1.4.Налоговый период        13

1.5. Налоговая ставка        12

3. Задачи           16

Список использованной литературы      18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

         

Необходимость налогов  предопределена комплексом объективных факторов развития человеческого общества, факторов экономического и социального характера. Комплекс таких факторов можно определить как экономическое неравенство условий производства, распределения и потребления добавленной стоимости в конкретном пространстве и времени. Налогообложение призвано обеспечить относительное равновесие экономических интересов всех участников воспроизводственных процессов.

Налоги являются главной  статьёй бюджетных доходов государства. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства. Проблемам налогов и современной налоговой системы Российской Федерации уделяется сегодня столь пристальное внимание, так как, успешно решая их, государство через налоги сможет успешно решать экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

         Потенциально налоги способны  создавать благоприятные условия  для экономического роста страны  в целом, что повышает благосостояние  каждого конкретного человека.

Налог на прибыль, взимаемый  с предприятий, объединений, организаций, учреждений, по существу, представляет собой плату хозяйствующего субъекта государству за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры. Практически это одна из форм изъятия государством части чистого дохода предприятий. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.

Транспортный налог является региональным. А это значит, что он устанавливается как непосредственно самим Налоговым кодексом, так и законами субъектов РФ.

1. Налог на  прибыль организаций

1.1. Сущность налога на прибыль. Налогоплательщики

 

Налог на прибыль является прямым налогом, взимаемым с 1 января 2002 г. на основании гл. 25 части второй НК РФ, т. е. его сумма находится в прямой зависимости от конечного финансового результата организации — прибыли. В связи с этим налог на прибыль влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. В доходной части бюджета он занимает третье место, после НДС и акцизов. В структуре налоговых доходов федерального бюджета он составляет около 15%.

Плательщиками налога являются:

-  российские организации;

- иностранные организации, получающие доход через постоянные представительства в Российской Федерации или от источников в Российской Федерации.

Не являются плательщиками  налога:

-     организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход;

-  организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

-  организации, уплачивающие  налог на игорный бизнес по  деятельности, относящейся к игорному  бизнесу;

-  организации, являющиеся  плательщиками единого сельскохозяйственного налога [6, С. 30-34].              

 

1.2. Объект налогообложения 

 

Объектом налогообложения  является прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибыль для целей налогообложения принимается в зависимости от категорий налогоплательщиков, а именно:

а)  для российских организаций объектом налогообложения является полученный доход, уменьшенный на величину

произведенных расходов;

б)  для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученный через постоянные представительства доход, уменьшенный на величину расходов представительств;

в)  для других иностранных  организаций — доход от источников в Российской Федерации (дивиденды, доходы от сдачи в аренду, доходы от международных перевозок и т. д., согласно ст. 309 Налогового кодекса РФ).

 

1.3. Налоговая  база. Налоговый период. Налоговые  ставки 

 

Налоговой базой налога на прибыль является денежное выражение  прибыли, которая определяется нарастающим  итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то налоговая база равна нулю.

При исчислении налоговой  базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы игорного бизнеса, так как по деятельности, относящейся к игорному бизнесу, уплачивается налог на игорный бизнес. Кроме того, налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Расчет налоговой базы составляется согласно ст. 315 Налогового кодекса РФ [10, С.458-572].

Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.

По налогу на прибыль  организаций установлено 5 видов  ставок:

1) общая ставка налога;

2) налоговые ставки  на доходы иностранных организаций,  не связанных с деятельностью  в РФ через постоянное представительство;

3) по доходам, полученным  в виде дивидендов;

4) по доходам, полученным  по операциям с отдельными  видами долговых обязательств;

5) по прибыли Центрального  банка РФ.

С 01 января 2009 общая налоговая  ставка, установлена п. 1 ст. 284 НК РФ, в размере 20 %. Причем сумма налога распределяется следующим образом:

- сумма налога, исчисленная  по ставке в размере 2 %, подлежит  зачислению в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная  по ставке 18%, подлежит зачислению  в бюджеты субъектов Российской  Федерации.

Субъекты РФ имеют  право понижать ставку налога, подлежащую зачислению в бюджет соответствующего субъекта, для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации, не может быть ниже 13,5 процентов.                        

По доходам иностранных  организаций, не связанных с деятельностью  в России через постоянные представительства, установлены следующие ставки:

• 10% — по доходам, полученным от использования, содержания или сдачи  в аренду (фрахта) судов, самолетов  или других подвижных транспортных средств или контейнеров в  связи с осуществлением международных  перевозок;

• 20% — для остальных  доходов, кроме дивидендов и доходов  по операциям с отдельными видами долговых обязательств.

По доходам в виде дивидендов установлены следующие  ставки:

• 9% — по доходам, полученным от российских организаций российскими  организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ;

• 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, и наоборот, от иностранных организаций российскими организациями [4, С. 136].

По доходам от операций с отдельными видами долговых обязательств ставки налога составляют:

• 15% — по доходу в  виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.;

• 9% — по доходам в  виде процентов по муниципальным  ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 01.01.2007 г., а также  по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01. 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.;

•  0% — по доходу в  виде процентов по государственным  и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III.

Расчет налоговой базы составляется организацией самостоятельно и содержит следующие данные.

1. Период, за который  определяется база нарастающим итогом.

2. Сумму доходов от  реализации, полученных в отчетном  периоде, в том числе выручку  от реализации: продукции (товаров,  работ, услуг) собственного производства; бумаг, обращающихся на организованном  рынке; покупных товаров; финансовых  инструментов срочного рынка; основных средств; товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств.

3. Сумму расходов, произведенных  в отчетном периоде, уменьшающих  сумму соответствующих доходов  от реализации.

4. Прибыль от соответствующей  реализации.

5. Сумму внереализационных доходов.

6. Сумму внереализационных  расходов.

7. Прибыль от внереализационных  операций.

8. Итого налоговая  база за отчетный период за  минусом суммы убытка, переносимого на будущее [7, С. 200-247].

 

1.4. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

 

Порядок исчисления налога определен налоговым кодексом. Налог исчисляется в соответствии со ст.286 НК по соответствующей ставке, применяемой к налоговой базе. Налог исчисляется за налоговый период (календарный год). Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Исчисление налога на прибыль налоговым агентом, выплачивающим доход налогоплательщику, осуществляется в случае, если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в РФ, не связанные с постоянным представительством в РФ.

Декларация предоставляется  в налоговый орган не позднее 28 марта следующего года.  В течение  налогового периода налогоплательщик исчисляет и уплачивает авансовые  платежи исходя из прибыли, полученной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода и соответствующей ставки налога.  Налогоплательщики, выбравшие отчетные периоды квартал, полугодие и 9-ть месяцев, исчисляют ежемесячные авансовые платежи в размере 1\3 от суммы авансового платежа за предшествующий квартал.

2. Транспортный  налог

2.1.Налогоплательщики

 

Транспортный налог, введенный  с 1 января 2003 г., является региональным налогом. Он заменил ряд налогов, действовавших ранее: налог с владельцев транспортных средств; налог на водно-воздушные транспортные средства, входивший ранее в состав налогов с имущества физических лиц. Транспортный налог обязателен к уплате на территории субъектов Российской Федерации. Элементы налогообложения по нему устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.