Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

Приказом  Минфина России от 31.12.2008 года № 154н утверждена новая «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения». Кроме формы Книги учета вышеназванным приказом утвержден также Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета.

Статьей 3 Закона № 191-ФЗ от 31 декабря 2002 года в  статью 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» внесено следующее дополнение: «Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. При этом организации ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете».

Все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 262 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, ведение учета у организаций  и индивидуальных предпринимателей, работающих по УСНО, сводится к ведению  Книги учета. Если налогоплательщику удобно, то он имеет право заводить дополнительные регистры учета, необходимые ему для учета своей хозяйственной деятельности.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность  и достоверность учета показателей  своей деятельности, необходимых  для исчисления налоговой базы и  суммы единого налога.

Ведение Книги учета, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные  учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книга учета  доходов и расходов может вестись  как на бумажных носителях, так и  в электронном виде. При ведении  Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики  обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители.

Книга учета  доходов и расходов открывается  на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

Исправление ошибок в Книге учета доходов  и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

 

2.4 Переходный период.

 

              Организации и индивидуальные предприниматели, переходящие на упрощенную систему налогообложения, неизбежно столкнутся с так называемым «переходным периодом», который всегда имеет место при переходе с одного налогового режима на другой.

Основной  задачей переходного периода  является точная классификация тех  или иных доходов и расходов, и  порядок принятия их в целях налогообложения. Если доходы или расходы учтены в целях налогообложения до перехода на новый налоговый режим, то после перехода они учитываться уже не будут.

Статья 34625 НК РФ посвящена именно особенностям «переходного периода».

Организации, ранее применявшие общий режим  налогообложения с использованием метода начислений по налогу на прибыль, при переходе на упрощенную систему  налогообложения выполняют следующие  правила:

1) на  дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;

2) не  включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

3) расходы,  осуществленные организацией после  перехода на упрощенную систему  налогообложения, признаются расходами,  вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если  оплата таких расходов была  осуществлена до перехода на  упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;

4) не  вычитаются из налоговой базы  денежные средства, уплаченные после  перехода на упрощенную систему  налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ.

Организации, применявшие упрощенную систему  налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1) признаются  в составе доходов доходы в  сумме выручки от реализации  товаров (выполнения работ, оказания  услуг, передачи имущественных  прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;

2) признаются  в составе расходов расходы  на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим  налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют  следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

А при  переходе с упрощенной системы налогообложения  на общий режим - суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Задача

 

    Бухгалтеру ООО «Наследие» Сидорчук Н.Н. начислена заработная плата по основному месту работы:

   - за  январь - 15 200 руб., за февраль - 15 000 руб.,

   - за  март - 16 300 руб., за апрель - 16 000 руб.,

   - за  май - 15 800 руб., за июнь - 16 200 руб.,

   - за  июль, август, сентябрь - по 16 500 руб.,

   - октябрь и ноябрь - по 16 000 руб.,

   - за  декабрь - 16 200 руб.

    В  июле т.г. бухгалтеру начислены и выплачены дивиденды по результатам работы предприятия за прошлый год в сумме 88 000 руб.,

    В  декабре бухгалтер получила компенсацию  за время служебной командировки - 22 400 руб., в том числе в пределах установленных законодательством норм - 3 200 руб.

    Задание:  определите сумму налога на  доходы физических лиц, укажите  порядок и сроки уплаты налога  в бюджет.

 

Решение:

1) Вычислим  доход физического лица по  итогам работы за год, облагаемого  по ставке 13%

15200+15000+16300+16000+15800+16200+(16500*3)+(160 00*2)+16200=192200 руб. – з/плата по  основному месту работу

88000 руб.  – дивиденды

22400 руб.  – 3200 руб. = 19200 руб. – командировочные

2) В марте  доход физического лица превысил 40000 руб, следовательно с этого месяца стандартный вычет на работника не применяется

400*2 = 800 руб.

Таким образом, стандартный налоговый вычет  составит 800 руб.

3) Определим  совокупный облагаемый налогом доход физического лица за год:

192200 руб – з/плата по основному месту работы

88000 –  дивиденды

19200 –  командировочные

Итого: 299400 руб.

4) Предоставление  налогового вычета.

Физическое  лицо имеет право на следующие  вычеты:

800 руб.  – стандартный вычет

Итого 800 рублей.

5) Налоговая  база подлежащая налогообложению  по ставке 13%:

19220 руб. + 19200 руб. = 211400 руб.*0,13 = 27482 руб.

Налоговая база подлежащая налогообложению по ставке 9% (дивиденды):

НДФЛ = 88000 руб. *0,09 = 7920 руб.

Итого: НДФЛ = 27482 + 7920 = 35402 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников

1) Налоги и  налогообложение: учеб. пособие для студентов выузов, обучающихся по экономическим специальностям; под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 311с.

2) Налоги и  налоговая система РФ: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 464с.

3) "НАЛОГОВЫЙ  КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (НК РФ) Часть 1. от 31.07.1998 N 146-ФЗ. (принят  ГД ФС РФ 16.07.1998).

4) "НАЛОГОВЫЙ  КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (НК РФ) Часть 2. от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

5) Кодекс РФ  об административных правонарушениях  (КоАП РФ) от 30.12.2001

6) Налоговый кодекс РФ (часть вторая) в ред. от 06.06.2005 с изм. от 01.07.2005 г.

7) Приказ МФ РФ от 21.12.1998 г. № 64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».

8) Климова М.А. Бухгалтерское дело: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005.

9) Масленников М. Правовое регулирование малого бизнеса в России // «АКДИ «Экономика и жизнь», № 5 (10), 2001.

10) Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. – «Юстицинформ», 2004 (источник – СПС «КонсультанПлюс»).

11) Государство отреклось от малого бизнеса: с 1 января 2005 года и, похоже, навсегда // «Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ», № 1, 2005 (источник – СПС «КонсультанПлюс»).