Контрольная работа по "Налогам"

Задание №18.

Пеня: Понятие, порядок исчисления и уплаты. Налоговые санкции.

Статья 75. Пеня

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней  уплачивается помимо причитающихся  к уплате сумм налога или  сбора и независимо от применения  других мер обеспечения исполнения  обязанности по уплате налога  или сбора, а также мер ответственности  за нарушение законодательства  о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый  календарный день просрочки исполнения  обязанности по уплате налога  или сбора, начиная со следующего  за установленным законодательством  о налогах и сборах дня уплаты  налога или сбора, если иное  не предусмотрено главами 25 и  26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму  недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в  соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному  взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество  налогоплательщика или по решению  суда были приняты обеспечительные  меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

4. Пеня за каждый день просрочки  определяется в процентах от  неуплаченной суммы налога или  сбора.

Процентная ставка пени принимается  равной одной трехсотой действующей  в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Абзац исключен.

5. Пени уплачиваются одновременно  с уплатой сумм налога и  сбора или после уплаты таких  сумм в полном объеме.

6. Пени могут быть взысканы  принудительно за счет денежных  средств налогоплательщика на  счетах в банке, а также за  счет иного имущества налогоплательщика  в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней  с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней  с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных  подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.

7. Правила, предусмотренные настоящей  статьей, распространяются также  на плательщиков сборов, налоговых  агентов и консолидированную  группу налогоплательщиков.

8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).

Положение, предусмотренное настоящим  пунктом, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения  основаны на неполной или недостоверной  информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Вопрос №38 Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). 

Налогоплательщики, статья 346.2 НК РФ 

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного  налога признаются организации и  индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями  и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога в порядке, установленном  главой 26.1 НК РФ. 

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются:

1) градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта и которые удовлетворяют условиям, установленным абзацами третьим и четвертым подпункта 2 настоящего пункта;

2) рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

если средняя  численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает  за налоговый период 300 человек;

если в  общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции  из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;

если они  осуществляют рыболовство на судах  рыбопромыслового флота, принадлежащих  им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).

Для организаций и  индивидуальных предпринимателей, осуществляющих последующую (промышленную) переработку  продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного  сырья собственного производства или  из сельскохозяйственного сырья  собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, доля дохода от реализации продукции первичной  переработки, произведенной ими  из сельскохозяйственного сырья  собственного производства, и доля дохода от реализации продукции первичной  переработки, произведенной из сельскохозяйственного  сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства или из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов определяются исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработку сельскохозяйственной продукции и общей суммы расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья. 

В целях главы 26.1 к сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом к сельскохозяйственной продукции относятся уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, а также уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.

Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства,устанавливается Правительством Российской Федерации. 

На уплату единого сельскохозяйственного  налога вправе перейти следующие  сельскохозяйственные товаропроизводители  при соблюдении ими следующих  условий:

1) сельскохозяйственные  товаропроизводители (за исключением  сельскохозяйственных товаропроизводителей, указанных в подпунктах 2 - 4 настоящего  пункта), если по итогам работы  за календарный год, предшествующий  календарному году, в котором  организация или индивидуальный  предприниматель подает заявление  о переходе на уплату единого  сельскохозяйственного налога, в  общем доходе от реализации  товаров (работ, услуг) доля  дохода от реализации произведенной  ими сельскохозяйственной продукции,  включая продукцию первичной  переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;

2) сельскохозяйственные  товаропроизводители - сельскохозяйственные  потребительские кооперативы, если  по итогам работы за календарный  год, предшествующий календарному  году, в котором они подают  заявление о переходе на уплату  единого сельскохозяйственного  налога, в общем доходе от реализации  товаров (работ, услуг) доля  доходов от реализации сельскохозяйственной  продукции собственного производства  членов сельскохозяйственных потребительских  кооперативов, включая продукцию  первичной переработки, произведенную  данными кооперативами из сельскохозяйственного  сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 процентов;

3) сельскохозяйственные  товаропроизводители - рыбохозяйственные организации, являющиеся градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями, если они удовлетворяют следующим условиям:

если в  общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором эти  организации подают заявление о  переходе на уплату единого сельскохозяйственного  налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов;

если они  осуществляют рыболовство на судах  рыбопромыслового флота, принадлежащих  им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);

4) сельскохозяйственные  товаропроизводители - рыбохозяйственные организации (за исключением организаций, указанных в подпункте 3 настоящего пункта) и индивидуальные предприниматели с начала следующего календарного года, если они удовлетворяют следующим условиям:

если средняя  численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за каждый из двух календарных лет, предшествующих календарному году, в котором организация  или индивидуальный предприниматель  подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного  налога, не превышает 300 человек;

если в  общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором подается заявление о переходе на уплату единого  сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной  из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических  ресурсов составляет не менее 70 процентов;

5) вновь созданные  в текущем году организации  (за исключением организаций,  указанных в подпунктах 6 и 7 настоящего  пункта) с начала следующего календарного  года, если в общем объеме доходов  от реализации товаров (работ,  услуг) по итогам последнего  отчетного периода в текущем  календарном году, определяемого  в связи с применением иного  налогового режима, доля дохода  от реализации произведенной  этими организациями сельскохозяйственной  продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;

6) вновь созданные  в текущем календарном году  сельскохозяйственные потребительские  кооперативы с начала следующего  календарного года, если в общем  объеме доходов от реализации  товаров (работ, услуг) за последний  отчетный период в текущем  календарном году, определяемый  в связи с применением иного  налогового режима, доля доходов  от реализации сельскохозяйственной  продукции собственного производства  членов сельскохозяйственных потребительских  кооперативов, включая продукцию  первичной переработки, произведенную  данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 процентов;

7) вновь созданные  в текущем календарном году  рыбохозяйственные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога с начала следующего календарного года при соблюдении ими следующих условий: