Контрольная работа по "Налогам"

Негосударственное образовательное учреждение среднего профессионального образования  «ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

 

 

 

 

Контрольная работа

 

 

 

по дисциплине

Налоги и  налогообложение

 

Выполнил(а) студент(ка)	2	курса, группы	М2-29(Уи)
	Мухайлов Артур  Рашитович
	фамилия имя отчество
Руководитель работы
	ученая степень, звание, фамилия и инициалы

 

Рецензия
	актуальность, цели, достоинства  и недостатки курсовой работы, оценка в баллах
Проверил
		«____» ____________ 20 ___ г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пермь 2013

ЗАДАЧА № 1

Исходя из следующих  данных, рассчитайте сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет. Учетная политика для  целей налогообложения для НДС  определяется «по оплате».

1. объем услуг 275 тыс. руб., в том числе НДС 18%. Оплачено 118 тыс. руб.
2. получены проценты по вкладу на депозитном счете 100 тыс. руб. – начисленные проценты по вкладу не являются реализацией, следовательно, не облагаются НДС.
3. реализованы с немедленной оплатой материалы: их фактическая себестоимость – 15 тыс. руб., наценка 1 тыс. руб., кроме того, налог на добавленную стоимость – 18%.
4. приобретен хозяйственный инвентарь на сумму 12 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость – 18%, оплата поставщику произведена в размере 5 тыс. руб.
5. аванс, поступивший на расчетный счет, - 59 тыс. руб.
6. пеня полученная 12 тыс. руб. – полученные пени не являются реализацией, следовательно, не облагаются НДС.
7. закуплен без оплаты товар для оптовой продажи на сумму 100 тыс. руб., кроме того, налог на добавленную стоимость – 18%, 80 тыс. руб. из которых реализовано с оптовой надбавкой 20%. (80+20% = 96 тыс. руб. + 18% = 113,3 тыс. руб. НДС – 17,3 тыс. руб.)
8. налог на добавленную стоимость с авансов под товар, реализованный в отчетном периоде, - 1 тыс. руб.
9. приобретены основные средства на сумму 15 тыс. руб., налог на добавленную стоимость – 2,7 тыс. руб., в отчетном периоде объект введен в эксплуатацию, но оплачен на 50%. Чтобы принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении основных средств, должны быть выполнены условия, перечисленные в статье 172 НК РФ. Вот они:

1. Купленные основные  средства должны быть оплачены.

2. Купленные основные  средства должны быть приобретены  для осуществления производственной  деятельности или иных операций, облагаемых НДС.

3. У фирмы имеется  документ, подтверждающий право  на вычет (счет-фактура, полученный  от поставщика).

4. Купленные основные  средства должны быть "приняты  на учет".

Решение:

НДС к уплате в бюджет	сумма	НДС к возмещению из бюджета	сумма
Выручка от оказания услуг	18 тыс. руб.	Приобретение инвентаря	0,9 тыс. руб.
Выручка от реализации материалов	2,88 тыс. руб.	НДС по приобретенным  основным средствам	1,35 тыс. руб.
Получен аванс	9 тыс. руб.
Реализован товар	17,3 тыс. руб.
НДС с авансов под  товар	1,0 тыс. руб.
Итого	48,18 тыс. руб.	Итого	2,25 тыс. руб.

 

Итого НДС к уплате в бюджет составляет: 48,18 – 2,25 = 45,93 тыс. руб.

 

 

ЗАДАЧА № 2

По указанным данным рассчитайте сумму авансового платежа  по налогу на имущество организации  за 1 квартал 2009 года.

№ счета	Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.
	01.01.2010 г.	01.02.2010 г.	01.03.2010 г.	01.04.2010 г.	01.05.2010 г.
01	31 760	31 760	29 740	29 600	29 600
02	17 380	18 100	16 890	17 530	18 320

 

Решение:

Определим остаточную стоимость основных средств:

№ счета	Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.
	01.01.2010г.	01.02.2010г.	01.03.2010г.	01.04.2010г.	01.05.2010г.
01	31 760	31 760	29 740	29 600	29 600
02	17 380	18 100	16 890	17 530	18 320
остаточная стоимость	14380	13660	12850	12070	11280

 

В соответствии с п.4 ст. 376 НК РФ,  средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за     отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу:

(14380+13660+12850+12070) / 3+1 = 13240 тыс. руб.

13240 * 2,2% = 291,28 -  сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал

 

ЗАДАЧА № 3

1. Рассчитайте сумму транспортного налога организации за 2009 г.
2. Укажите сроки уплаты налога и сроки предоставления налоговой декларации по транспортному налогу.

На организацию зарегистрирован  автомобиль ГАЗ-3130 с мощностью двигателя 130 л.с. Он числился за организацией до февраля 2009 г.

Организацией в 2009 г. был зарегистрирован  автомобиль ВАЗ-2107 со 2 марта 2009 года по 25 августа 2009 года с мощностью двигателя 85 л.с.

Организация приобрела грузовой автомобиль мощностью двигателя 120 л.с. Автомобиль зарегистрирован 25 сентября 2009 г.

Решение:

При решении задачи используем налоговые  ставки, предусмотренные Налоговым кодексом РФ на 2013 год.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, для грузового автомобиля с мощностью двигателя 130 л.с. ставка составляет 4 руб. за 1 л.с., для легкового автомобиля с мощностью двигателя 85 л.с. ставка составляет 2,5 руб. за 1 л.с., для грузового автомобиля с мощностью двигателя 120 л.с. ставка составляет 4 руб. за 1 л.с.,

В соответствии с п.3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации (снятия с  учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение  налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

ГАЗ-3130: 130*4*(2/12) = 86,67 руб.

ВАЗ-2107: 85*2,5*(6/12) = 106,25 руб.

Грузовой автомобиль: 120*4*(4/12) = 159,99 руб.

Итого сумма транспортного  налога: 352,91 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации, но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст. 363.1 НК РФ, налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

ЗАДАНИЕ № 4

Рассчитать формирование расходов на приобретение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения.

Фирма перешла  на упрощенную систему с 1 января 2010 г. На момент перехода у нее числились  следующие основные средства:

• механизированные инструменты со сроком полезного использования свыше 2 до 3 лет и остаточной стоимостью 12 000 руб.;
• деревообрабатывающее оборудование со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет и остаточной стоимостью 180 000 руб.;
• металлический сейф со сроком полезного использования свыше 20 до 25 лет и остаточной стоимостью 15 000 руб.

В первый год  применения упрощенной системы фирма  приобрела станок стоимостью 200 000 руб. (без НДС) со сроком полезного использования  свыше 3 до 5 лет включительно.

Задание: рассчитать формирование расходов на приобретение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения.

Справка. Обратите внимание: если вы решите продать основные средства, приобретенные после перехода на упрощенную систему, в течение трех лет с момента их приобретения (а по основным средствам со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение 10 лет), то вы должны будете пересчитать налог за все годы их использования: рассчитывать амортизацию по правилам, установленным в гл.25 НК РФ, доплатить единый налог и пени.

Решение:

Расходы в отношении  приобретенных основных средств  в период применения упрощенной системы  налогообложения принимаются с  момента ввода этих объектов в  эксплуатацию. Они списываются за отчетные периоды равными долями и отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. При этом указанные расходы должны учитываться только по оплаченным основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

• механизированные инструменты со сроком полезного использования свыше 2 до 3 лет и остаточной стоимостью 12 000 руб.- в расходы включается 12000 руб.;
• деревообрабатывающее оборудование со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет и остаточной стоимостью 180 000 руб.- в расходы в первый год включается 50% - 90000 руб., во второй год – 30% - 54000 руб., в третий год – 20% - 36000 руб.;
• металлический сейф со сроком полезного использования свыше 20 до 25 лет и остаточной стоимостью 15 000 руб.—1500 – в первый и последующий года равными долями.

В первый год применения упрощенной системы фирма приобрела станок стоимостью 200 000 руб. (без НДС) со сроком полезного использования свыше 3 до 5 лет включительно- в расходы в первый год включается 50% - 100000 руб, во второй год – 30% - 60000 рублей, в третий год – 40000 рублей.

В соответствии с пп.3) п.3 ст. 346.16 НК РФ в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных  самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств и нематериальных активов  со сроком полезного использования  до трех лет включительно - в течение  первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;

в отношении основных средств и нематериальных активов  со сроком полезного использования  от трех до 15 лет включительно в течение  первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

в отношении основных средств и нематериальных активов  со сроком полезного использования  свыше 15 лет - в течение первых 10 лет  применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

При этом в течение  налогового периода расходы принимаются  за отчетные периоды равными долями.

Таким образом, в первый год расходы будут сформированы в сумме:

12000+90000+1500+100000=203500 рублей

Во второй год: 54000+1500+60000=115500 руб.

В третий год: 36000+1500+40000=77500 руб.

В четвертый и последующий  года: 1500 руб.

 

ЗАДАНИЕ № 5

Рассчитайте сумму  единого налога за 1 квартал.

Фирма перешла  на упрощенную систему налогообложения и использует в качестве объекта налогообложения полученный доход. Сумма доходов за I квартал составила 120 000 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование были уплачены в размере 8400 руб. В январе один работник из 20 рабочих дней проболел 9 дней, что подтверждено больничным листом. Пособие по временной нетрудоспособности составило 1350 руб.

Решение:

В соответствии со ст. 346.20 НК РФ, налоговая ставка установлена  в размере 6%.

120000 * 6% = 7200 руб.

В соответствии с п. 3.1 ст. 346. 21 НК РФ, налогоплательщики уменьшают сумму налога на суммы уплаченных страховых взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, но не более, чем на 50%: