Контрольная работа по "Налогам"

Содержание.

 

Задание №1…………………………………………………………………….2

Задание №2…………………………………………………………………….7

Список использованных источников……………………………………….11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №1

 

Учёт налогооблагаемых показателей по НДС и акцизам.

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма  изъятия в бюджет государства  части добавленной стоимости, которая  создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг  и вносится в бюджет по мере реализации.

Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица ввозящие товары на таможню на территорию Р.Ф.

Объектом налогообложения  НДС является:

1) Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация "предметов залога" и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении "отступного" или "новации", а также передача имущественных прав;

2) Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе (признается реализацией);

3) Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, "расходы" на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

4) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

5) Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Не признаются объектом налогообложения  НДС:

1) Операции, не признаваемые реализацией (указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ)

2) Операции по реализации земельных участков (долей в них);

3) Передача имущественных прав организации ее "правопреемнику" (правопреемникам);

4) Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

5) Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;

6) Передача на безвозмездной основе социальных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;

7) Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления;

8) Передача на безвозмездной основе объектов основных средств государственным органам, учреждениям, предприятиям.

В настоящее время выделяют три ставки НДС:

1. 0%-облагается работа в космическом пространстве, добыча

драгоценным металлов государственному фонду, центральный банк Р.Ф. и коммерческие банки, перемещение товара дипломатического товара и т.д.;

2. 10%:

- реализация продовольственных  товаров (хлеб, мука, сахар, растительное 

масло, макаронные изделия  и т.д.);

-детского ассортимента (коляски,  игрушки, канцтовары, детская одежда и т.д.),

-реализация медицинского  товара (аптечные содержания);

-периодические изделия,  культурно-просветительские товары (учебно-медицинская литература).

3) 18%-всё остальное.

0%, 10%, 18% - общие ставки  НДС которые используются при  начислении НДС.

Для исчисления НДС используются расчётные ставки для:

1. для 10%=   
2. для 18%= .

Начисление НДС используется на оптовую цену, а исчисляется по отпускной цене.

Налоговым периодом признаётся квартал, срок уплаты НДС, не позднее 20 числа следующим за истёкшим отчётным периодом.

За нарушение срока  уплаты НДС взимается пеня 1/300 ставки при финансировании за каждый просроченный день.

Порядок расчёта и уплаты.

В своей деятельности организация  имеет хозяйственные связи с  поставщиками и покупателями, на входе  организация приобретает сырьё  и материалы, оплачивает их стоимость  поставщику включая сумму НДС. Данный НДС называется «НДС уплаченный». Но НДС может быть принят  к вычету (возмещение из бюджета) при условии что сырьё и материалы используются для производственных нужд.

На выходе организация  реализует покупателям готовую  продукцию которые в свою очередь  оплачивают её стоимость, включает сумму  НДС. Данный НДС называется «НДС полученный».

В бюджет организация налогоплательщик будет перечислять разницу между НДС полученным и НДС уплаченным. Данная операция по вычислению НДС называется его возмещение.

НДС учитывается в рублях с копейками.

Учёт НДС.

Учёт НДС ведётся на счетах 19-НДС по приобретенным ценностям, 68-Расчёты по налогам и сборам.

Данные счёта могут  корреспондировать и с другими  счетами при различных хозяйственных  операциях:

-приобретение материалов  – счёт 19 дебетуется по кредиту  счёта 60, 76:

Дт 19 Кт 60, 76;

-реализация продукции  – используется счёт 68 который  кредитуется при начислении НДС  и дебетуется при оплате НДС  в бюджет:

Начисление НДС – Дт 90 Кт 68;

Оплачен НДС – Дт 68 Кт 51;

-принятие НДС к возмещению:

Дт 68 Кт 19;

-реализация основных средств на сторону, материалы и т.д.:

Дт 91 Кт 68;

-реализация продукции  не облагается НДС.

Включают суммы НДС  в стоимость т.е. НДС списывается  на затраты:

1. Включают НДС в стоимость по приобретенным Т.М.Ц.:

 Дт 08, 10, 41

Кт 19;

2. Включают НДС в стоимость по работам и оказанным услугам:

 Дт 20, 23, 25, 26 Кт 19

Акциз является федерально – косвенным налогом, он был введён с целью изъятия сверх прибыли  от производства, высоко - рентабельной продукции и созданным примерно в одинаковых условиях производства отечественным организациям.

Налогоплательщиками признаются организации, предприниматели и  лица, ввозящие подакцизные товары на таможню территории Р.Ф. по определенной перечиню.

Объектом налогообложения  признаются операции с подакцизным  товаром (реализация, безвозмездная  передача, ввоз).

К основным подакцизным товарам  относятся: алкоголь, табак, нефтяная продукция  и др. 

Ставки акциза указываются  отдельно на каждый вид подакцизного товара. Основные ставки акциза представлены в таблице 1.

 

Таблица 1- Основные ставки подакцизных товаров.

Наименование подакцизного товара

Ставка акциза

 

Продолжение таблицы 1.

1) Спирт этиловый	30р 50 коп за  1л. за  чистого спирта
2) Алкоголь:
-до 9% крепости	158р. за 1л. чистого этилового  спирта
-свыше 9% крепости	210р. за  1л. чистого  этилового спирта
3) Вино натуральное	3,5 за 1л.
4) Вино шампанское игристое	14р. за 1 л.
5) Пиво
-от 0,5-8,6%	9р. за 1 л.
6) Сигареты с фильтром	205 за 1000 шт. + 6,5% от расчетной  стоимости, но не менее 250 р.

 

Налоговым периодом признаётся один календарный месяц. Срок уплаты акциза не позднее 25 числа месяца следующим  за истёкшим отчётным периодом.

Порядок расчёта и уплаты акциза аналогичен НДС. Акциз можно  принять к вычету, он определяется в рублях с копейками.

Учёт акциза аналогичен НДС, используется с чёта 68 и 19/акциз.

Счёт 19/акциз - по приобретенным  ценностям, а 68 – расчёты по акцизам.    

 

 

Задание №2

 

Учетной политикой ОАО  «Сибгазнефть» на отчетный год установлено  определение выручки от реализации продукции методом начисления. За отчетный год было добыто 40000 т нефти. Отгружено покупателям 35000 т. На расчетный  счет поступило 185000000 руб. Закуплены  производственные материалы на сумму 25000000 руб., все материалы были отпущены в производство. Поступило авансов  от заказчиков на сумму 15000000 руб.

Имеются основные средства, первоначальной стоимостью 12 млн. руб. и остаточной стоимостью 7,5 млн. руб.  Амортизация начисляется линейным методом. Срок полезного использования  – 6 лет. Получено по договору лизинга  производственное оборудование стоимостью 3000000 руб. Лизинговые платежи составляют 130000 руб. в месяц. Оборудование находится  на балансе ОАО «Сибгазнефть». Срок полезного использования – 9 лет. Амортизация начисляется линейным методом.

На предприятии работают 5000 чел., из них: заработная плата 1000 чел. составляет 20000 руб. в месяц; 3000 чел. – 25000 руб. в месяц; 1000 чел. – 50000 руб. в месяц.

Расходы на ремонт оборудования, первоначальной стоимостью 1500000 руб. составили 300000 руб., срок оставшегося использования  – 3 года. Были оплачены расходы на проведение аудиторской проверки в сумме 250000 руб. Начислены, признаны судом и  получены штрафные санкции за нарушение  договоров в размере 140000 руб.

Начислено и оплачено в  бюджет штрафов и пеней за нарушение  налогового законодательства 160000 руб.

Получены дивиденды по акциям в размере 240000 руб. Получен  кредит сроком на три месяца в размере 1200000 руб. Уплачены проценты по кредиту, исходя из ставки 18% годовых (простой  ссудный %). Расходы на добровольное страхование имущества составили 220000 руб.

Определите размер налоговых  обязательств организации по НДС, налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на имущество, налогу на прибыль, НДФЛ и  сумму страховых взносов  за отчетный год.

Журнал хозяйственных  операций ОАО «Сибгазнефть» представлен  в таблице 2.

 

Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций ОАО «Сибгазнефть» на отчётный год.

№ п/п	Содержание операций	Σ, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	Отгружено покупателю	185000000	62	90/1
2	НДС с выручки	28220338,98	90/3	68/НДС
3	Получена выручка на расчётный  счёт	185000000	51	62
4	Оплачены материалы поставщику	25000000	60	51
5	Приобретены материалы	21186440,68	10	60
6	НДС по приобретенным ценностям	3813559,32	19	60
7	Зачтён НДС	3813559,32	68/НДС	19
8	Начислена амортизация	2000000	20	02
9	Материалы отпущены в производство	21186440,68	20	10
10	Начислена заработанная плата	145000000	20	70
	-Удержан НДФЛ	18850000	70	68
	-Начислен ФСС	4205000	20	69
	Начислен ФФОМС	7395000	20	69
	-Начислена в ПФР страховая  часть	23200000	20	69
	-Начислена в ПФР накопительная  часть	8700000	20	69
	-Начислено в ФСС (травм)	290000	20	69
11	Получен аванс от заказчика	15000000	51	62/аванс
12	НДС с аванса	228135,6	76/НДС	68/НДС
13	Получено лизинговое имущество	2542372,88	08	76
14	Начислены лизинговые платежи  за месяц	130000	26	76/лизинг
14	НДС с лизинга	457627,11	19	76
15	Объект лизинга принят на балнс	2542372,88	01	08