Контрольная работа по "Налогам"

Оглавление

Задание 1. 2

Задание 2. 6

Задание 3. 8

Задание 4. 11

 

 

 

Задание 1.

Организация занимается производством  мебели. В 1 квартале отгружено 200 комплектов по цене 36 тыс. руб. (без НДС) за комплект, из которых оплачено 100 комплектов. Получены авансы в счет предстоящих поставок мебели – 500 тыс. руб. За аренду помещения уплачено 70 тыс. руб. (в том числе НДС), а также организация реализовала купленные ранее ценные бумаги на сумму 100 тыс. руб. Коммерческой организации на осуществление уставной деятельности передано безвозмездно имущество на сумму 12 тыс. руб. (рыночная стоимость 15 тыс. руб.). Организация получила от поставщиков и оприходовала сырье на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС). Кроме того, акцептованы счета за коммунальные услуги на сумму 59 тыс. руб. (в том числе НДС), а также организации предъявлены штрафные санкции за несвоевременную поставку товаров в размере 5 тыс. руб., которые ею не признаны.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Оформить бухгалтерские проводки по начислению, возмещению и перечислению налога в  бюджет. Указать срок уплаты и сдачи  декларации.

Решение.

1. В 1 квартале отгружено 200 комплектов по цене 36 тыс. руб. (без НДС) за комплект, из которых оплачено 100 комплектов.

Дт 90.2 Кт 43 - отгружено 200 комплектов по цене 36 тыс. руб. (без НДС) за комплект (200 х 36) – 7 200 тыс. руб.

Дт 62 Кт 90.1 – отражена выручка от продажи (7 200 + 18%) – 8 496 тыс. руб.

Дт 90.3 Кт 68.НДС  – начислен НДС с выручки (8 496 х 18 / 118) – 1 296 тыс. руб.

Дт 51 Кт 62 –  оплачено 100 комплектов (100 х 36 + 18%) – 4 248 тыс. руб.

2. Получены авансы в счет предстоящих поставок мебели – 500 тыс. руб.

Дт 51 Кт 62.Авансы полученные - отражена сумма полученной предоплаты в счет предстоящих поставок мебели – 500 тыс. руб.

Дт 76.НДС  с авансов полученных Кт 68.НДС – начислен НДС с предоплаты (500 х 18 / 118) – 76,3 тыс. руб.

3. За аренду помещения уплачено 70 тыс. руб. (в том числе НДС).

Дт 76 Кт 51 – перечислена арендная плата – 70 тыс. руб.

Дт 19 Кт 76 – начислен НДС (70 х 18 / 118) – 10,7 тыс. руб.

Дт 68.НДС Кт 19 – принят к вычету НДС – 10,7 тыс. руб.

4. Организация реализовала купленные ранее ценные бумаги на сумму 100 тыс. руб.

Дт 91.2 Кт 58 – списана балансовая стоимость ценных бумаг – 100 тыс. руб.

Дт 62 Кт 91.1 – отражена задолженность покупателя ценных бумаг – 100 тыс. руб.

Дт 51 Кт 62 – отражено поступление денежных средств – 100 тыс. руб.

Под обращением ценных бумаг понимаются действия, приводящие к смене владельца ценных бумаг, в том числе сделки купли-продажи, мены, дарения. Операции, связанные непосредственно с обращением ценных бумаг, относятся к льготируемым оборотам, и налогом на добавленную стоимость (НДС) не облагаются.

5. Коммерческой организации на осуществление уставной деятельности передано безвозмездно имущество на сумму 12 тыс. руб. (рыночная стоимость 15 тыс. руб.).

Дт 01.9 Кт 01.1 – списана первоначальная стоимость объекта ОС – 12 тыс. руб.

Дт 91.2 Кт 01.9 – списана остаточная стоимость объекта ОС – 12 тыс. руб.

Дт 91.2 Кт 68.НДС – начислен НДС (15 х 18%) – 2,7 тыс. руб.

6. Организация получила от поставщиков и оприходовала сырье на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС).

Дт 10 Кт 60 – поступили материалы от поставщика – 100 тыс. руб.

Дт 19 Кт 60 – начислен НДС (118 х 18 / 118) – 18 тыс. руб.

Дт 68.НДС Кт 19 – принят к вычету НДС – 18 тыс. руб.

Дт 60 Кт 51 – оплачено поставщику – 118 тыс. руб.

7. Акцептованы счета за коммунальные услуги на сумму 59 тыс. руб. (в том числе НДС).

Дт 20 Кт 60 - Акцептованы счета за коммунальные услуги на сумму 50 тыс. руб.

Дт 19 Кт 60 – начислен НДС (59 х 18 / 118) – 9 тыс. руб.

Дт 68.НДС Кт 19 - принят к вычету НДС – 9 тыс. руб.

8. Организации предъявлены штрафные санкции за несвоевременную поставку товаров в размере 5 тыс. руб., которые ею не признаны.

В бухгалтерском учете отражаются штрафы, пени и неустойки только в суммах, присужденных судом и  признанных должником (пункт 10.2 ПБУ 9/99 и пункт 14.2 ПБУ 10/99). Эти же правила  действуют и для целей налогообложения (пункт 3 статьи 250 и пункт 13 статьи 265 НК РФ).

9. Дт 68.НДС Кт 51 - перечислен НДС в бюджет (1375 – 37,7) – 1 337,3 тыс. руб.

Дт                                                   68.НДС                                                     Кт
3. 10,7 6. 18 7. 9	1. 1296 2. 76,3 5. 2,7
37,7	1375

 

Согласно статьям 163 и 174 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал, значит и декларации подаются соответственно за 1, 2, 3, 4 квартала до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом:

за 1 квартал - до 20 апреля

за 2 квартал - до 20 июля

за 3 квартал - до 20 октября

за 4 квартал - до 20 января (2013г)

Налог платится за истекший налоговый  период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Т.е. если, например, по декларации за 1 квартал 2012 к оплате в бюджет сумма 1338 тыс. руб., то оплата:

1-ый платеж 446 тыс. руб. до 20 апреля

2-ой платеж 446 тыс. руб. до 20 мая

3-ий платеж 446 тыс. руб. до 20 июня.

 

 

Задание 2.

В январе организация произвела 60 тыс. бутылок водки (объем 0,5 л., крепость 40 %) и реализовала 55 тыс. бутылок. Из них 25 тыс. бутылок было реализовано  на оптовую базу, а 30 тыс. бутылок  – в розничную сеть. В отчетном периоде было закуплено 200 литров спирта (96 %), который в полном объеме был оплачен и списан в производство.

Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет. Оформить бухгалтерские проводки по начислению, возмещению и перечислению налога в  бюджет. Указать срок уплаты и сдачи  декларации.

Решение.

В соответствии со статьей 193 НК РФ с 01.01.2012 по 30.06.2012 налоговая ставка на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% - 254 руб. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах, в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта, а также налоговая ставка на спирт этиловый из всех видов сырья 37 руб. за 1 литр этилового спирта.

Определим налоговую базу по водке в пересчете на безводный  спирт:

55 000 бутылок х 0,5 = 27 500 литра водки

27 500 х 40% / 100% = 11 000 литров  безводного спирта

Определим сумму акциза:

11 000 х 254 руб. = 2 794 000 руб.

Определим сумму акциза по закупленному спирту:

200 литров х 96% / 100% = 192 литра  безводного спирта

192 х 37 руб. = 7 104 руб.

Определим сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет:

2 794 000 – 7 104 = 2 786 896 руб.

Отражение данных операций в  бухгалтерском учете:

1. Дт 90 Кт 68 - начислен акциз при продаже водки – 2 794 000 руб.
2. Дт 19 Кт 60 - начислен акциз при покупке спирта – 7 104 руб.
3. Дт 68 Кт 19 - отражен акциз по спирту, использованному на производство водки – 7 104 руб.
4. Дт 68 Кт 51 – перечислен акциз в бюджет – 2 786 896 руб.

  Налоговый период по акцизу – календарный месяц, согласно статье 192 НК РФ.

Согласно  статье 204 НК РФ налоговые декларации необходимо представлять в налоговые органы по месту своего нахождения (или нахождения обособленных подразделений, в которых налогоплательщики состоят на учете) за налоговый период в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров акциз необходимо уплатить в полном объеме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Задание 3.

Выплаты работнику за 2012 год составили:

- ежемесячный оклад 20 тыс. руб., + премия за производственные результаты 20 %, + районный коэффициент;

- в январе работник  был на больничном с 20 по 31 января (сумма пособия по временной  нетрудоспособности 9 тыс. руб.);

- в сентябре отпускные  в сумме 28 тыс. руб. (с 1 по 28 сентября);

- в октябре выплачена  материальная помощь в сумме  30 тыс. руб. по случаю рождения  дочери;

- в декабре выплачена  премия по итогам работы за  год  размере должностного  оклада.

На иждивении работника  с 1 января находился 1 сын в возрасте 10 лет. Год рождения работника 1975.

Рассчитать сумму НДФЛ и страховых взносов за 2012 год. Оформить бухгалтерские проводки по начислению  и перечислению налога в бюджет. Указать срок уплаты и сдачи декларации.

Решение.

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками  от источников в Российской Федерации  и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) не подлежат налогообложению согласно пункта 8 ст.217 НК РФ. Согласно пункта 1 пп.4 ст.218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размере 1 400 рублей. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход  превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Определим размер заработной платы работника за январь 2012 года. Норма рабочего времени за январь 15 дней, а фактически отработано 7 дней. Отсюда заработная плата за январь составит:

(20 000 + (20 000 х 20%)) х 1,3 (районный коэффициент) х 7 : 15 =

24 000 х 1,3 х 7 : 15 = 14 560 руб.

Тогда доход за январь с  учетом выплат по временной нетрудоспособности составит:

14 560 + 9 000 = 23 560 руб.

В остальные месяцы ежемесячная  заработная плата с учетом премии и районного коэффициента составит:

(20 000 + (20 000 х 20%)) х 1,3 (районный коэффициент) = 31 200 руб.

Согласно статье 224 НК РФ налоговая  ставка по НДФЛ составляет 13 %. Составим таблицу по расчету НДФЛ за 2012 год:

п\п	Период	Общий доход с начала года	Необлагаемая сумма с начала года	Стандартные вычеты с начала года	Итого налогооблагаемая база	Ставка НДФЛ	Сума НДФЛ
1.	Янв.	23 560,00	-	1 400,00	22 160,00	13%	2 881,00
2.	Янв.-Фев.	54 760,00	-	2 800,00	51 960,00	13%	6 755, 00
3.	Янв.-Март	85 960,00	-	4 200,00	81 760,00	13%	10 629,00
4.	Янв.-Апр.	117 160,00	-	5 600,00	111 560,00	13%	14 503,00
5.	Янв.-Май	148 360,00	-	7 000,00	141 360,00	13%	18 377,00
6.	Янв.-Июнь	179 560,00	-	8 400,00	171 160,00	13%	22 251,00
7.	Янв.-Июль	210 760,00	-	9 800,00	200 960,00	13%	26 125,00
8.	Янв.-Август	241 960,00	-	11 200,00	230 760,00	13%	29 999,00
9.	Янв.-Сент.	269 960,00	-	12 600,00	257 360,00	13%	33 457,00
10.	Янв.-Окт.	331 160,00	4 000,00	-	327 160,00	13%	42 531,00
11.	Янв.-Ноябрь	362 360,00	4 000,00	-	358 360,00	13%	46 587,00
12.	Янв.-Дек.	413 560,00	4 000,00	-	409 560,00	13%	53 243,00

Итого: сумма НДФЛ за 2012 год  составит 53 243 рубля.

Согласно статье 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227. Согласно статье 226 п.6 налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Согласно статье 216 налоговым периодом признается календарный год.

 

 

 

Задание 4.

Организация ОАО «Вымпел», осуществляющая пошив костюмов, в 1 квартале текущего налогового периода  производила следующие операции:

1. Реализованы костюмы собственного производства:

- 1 700 шт. по цене  1 100 руб.;

- 1 500 шт. по цене 1 200 руб.;

- 1 300 шт. по цене 1 800 руб.;

- 250 шт. по цене 900 руб., т.к. в них  обнаружен брак.

2. Продано в феврале  производственное оборудование  за 41 000 000 руб., первоначальная стоимость которого – 74 000 000 руб., износ 35%, оставшийся срок полезного использования – 12 месяцев. Расходы в связи с реализацией оборудования – 800 000 руб.

3. Получен безвозмездно  по акту приема-передачи автомобиль, бывший в эксплуатации. Первоначальная  стоимость автомобиля – 150 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 30 000 руб. Расходы организации, связанные с получением объекта основных средств, составили 1 800 руб. (в том числе НДС). Рыночная цена автомобиля  135 000 руб.

4. В текущем периоде  организация приобрела ткань  для последующей реализации через  собственный магазин:

- 3 января – 3 000 м. по цене 16 руб. за 1 м.; выплачено вознаграждение посреднику – 1 700 руб.; расходы на разгрузку – 100 руб.;

- 10 января – 3 100 м. по цене 19 руб. за метр; вознаграждение посреднику – 2 850 руб.; расходы на разгрузку – 150 руб.; расходы на доставку – 3 500 руб.

В текущем налоговом периоде  реализовано 4 000 м. по цене 32 руб. 50 коп. Оплата труда работникам, осуществляющим реализацию, и страховые взносы составили 27 000 руб. Остатка товара на начало периода нет. Для целей налогового учета при реализации товаров их стоимость определяется по средней стоимости.

5. В текущем налоговом  периоде организация реализовала:

- оставшиеся после ремонта  строительные материалы за 1 000 руб. (ранее эти материалы были приобретены за 1 100 руб.);

- запасные части, оставшиеся  в результате ликвидации объекта  основных средств, за 500 руб. Расходов  понесено не было.

6. Организация осуществила  размещение наружной рекламы  собственной продукции на рекламных  щитах. Работу выполняла сторонняя  организация. По акту выполненных  работ их стоимость составила  15 000 руб. (в том числе НДС). Кроме того, организация приобрела призы для участников рекламной акции на сумму 10 000 руб. (в том числе НДС).