Контрольная работа по "Налогам"

Вариант 1

1. Общая характеристика налогов и налоговой системы Российской Федерации.

Действующая в Российской Федерации налоговая система характеризуется многообразием взимаемых налогов и сборов. В настоящее время их перечень содержится в продолжающих действовать ст. 19—21 Закона об основах налоговой системы. При этом согласно п. 2 ст. 18 Закона органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Такое же положение содержит и п. 5 ст. 12 НК РФ . К федеральным налогам и сборам отнесены действующим законодательством следующие обязательные платежи: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на опе-рации с ценными бумагами; таможенная пошлина; платежи за пользование природными ресурсами; налог на прибыль организаций; государственная пошлина; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения; сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; плата за пользование водными объектами; сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции; налог на добычу полезных ископаемых. 
Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. 
Несколько иной перечень федеральных налогов содержит в настоящее время пока еще не действующая ст. 13 ЦК РФ : 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; 3) налог на прибыль (доход) организаций; 4) налог на доходы от капитала; 5) подоходный налог с физических лиц; 6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; 7) государственная пошлина; 8) таможенная пошлина и таможенные сборы; 9) налог на пользование недрами; 10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; 12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; 13) лесной налог; 14) водный налог; 15) экологический налог; 16) федеральные лицензионные сборы. 
К региональным налогам и сборам согласно ст. 20 Закона об основах налоговой системы относятся налог на имущество организаций; лесной доход; транспортный налог; налог на игорный бизнес. Важно обратить внимание на то обстоятельство, что лесной доход устанавливается законодательными актами федерального уровня и в обязательном порядке взимается на всей территории России. При этом конкретные ставки этого налогового платежа определяются законами субъектов РФ, если иное не установлено федеральным законом. 
Налоговый кодекс РФ содержит более обширный перечень региональных налогов. Согласно ст. 14 Кодекса предлагается включить в число региональных налогов и сборов следующие обязательные платежи: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на недвижимость ; 3) дорожный налог; 4) транспортный налог; 5) налог с продаж 6) налог на игорный бизнес; 7) региональные лицензионные сборы. 
Налоговое законодательство предусматривает и некоторое число местных налогов и сборов. Однако далеко не все из них играют сколько-нибудь заметную роль при формировании доходной базы бюджетов муниципальных образований. В силу ст. 21 Закона об основах налоговой системы к основным местным налогам и сборам следует причислить следующие платежи: налог на имущество физических лиц; земельный налог; регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; налог на рекламу. Следует подчеркнуть, что налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью — устанавливаются федеральными законодательными актами и взимаются на всей территории РФ. В отличие от вышеперечисленных налогов налог на рекламу может устанавливаться решениями районных и городских представительных органов власти. В заключение следует указать также на то, что НК РФ содержит сходный перечень налоговых изъятий на местном уровне. В ст. 15 НК РФ (в настоящее время недействующей) предлагается ограничить перечень местных налогов и сборов пятью видами взиманий: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) налог на рекламу; 4) налог на наследование или дарение; 5) местные лицензионные сборы. 
Далее мы остановимся лишь на основных налогах, взимаемых в России. Данные налоговые платежи в наибольшей степени отражают общие черты российской налоговой системы.

2. Задача. Определить расходы, принимаемые в состав профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Известно:

Индивидуальный  предприниматель М.К. Остапов в  течение года понес, в частности, следующие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности:

- расходы  на оплату труда работников - 720 000 руб.;

- компенсация  работнику (водителю), использующему  для служебных поездок личный  легковой автомобиль с рабочим  объемом двигателя 1500 куб. см, - 24 000 руб. (по 2000 руб. ежемесячно);

- расходы  на приобретение товаров - 1 200 000 руб., в том числе 

1 000 000 руб. по товарам, реализованным в этом году;

- коммунальные  платежи (свет, вода, отопление и  пр.) - 60 000 руб.;

- арендная  плата за магазин - 252 000 руб.;

- расходы  на ремонт холодильного оборудования - 20 000 руб.

Решение:

В составе профессиональных налоговых вычетов из указанных расходов ИП М.К. Остапов учтет следующие:

- расходы на оплату труда в полном размере, т.е. в размере 720 000 руб. (ст. 255 НК РФ);

- компенсацию водителю в размере 14 400 руб. (1200 руб. x 12), поскольку размер расходов на выплату водителю компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля с указанным объемом двигателя не может превышать 1200 руб. в месяц (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ);

- расходы на приобретение товаров в размере 1 000 000 руб., поскольку в расходы включается только стоимость реализованных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ);

- коммунальные платежи и арендную плату в полном объеме, т.е. в размере 312 000 руб. (пп. 5 п. 1 ст. 254, пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ);

- расходы на ремонт холодильного оборудования в полной сумме, т.е. в размере 20 000 руб., в связи с тем что М.К. Остаповым резерв на ремонт основных средств не создавался (п. п. 1, 3 ст. 260 НК РФ).

Таким образом, из указанных расходов в составе профессионального налогового вычета будет учтено 2 066 400 руб. (720 000 руб. + 14 400 руб. + 1 000 000 руб. + 312 000 руб. + 20 000 руб.).

3. Задание в тестовой форме.

Единый  налог, уплачиваемый при применении УСНО, заменяет собой:

1) Налог  на имущество организаций

2) Транспортный  налог

3) Налог  на прибыль организаций

4) Верны  все ответы

Ответ: 1,3 на основании НКРФ гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» ст. 346.11 «Общее положение»

Литература: Налоговый кодекс РФ: ст.3, 13, 14, 15, 18 гл. 23, гл. 26.2