Контрольная работа по "Налогам"

Налоги  и налогообложение

Вариант 8 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

                                                                                                      стр. 

Задача 1………………………………………………………………..3

Задача 2……………………………………………………………….5

Задача 3……………………………………………………………….7

Список  использованной литературы………………………………10 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 1

Табачная  фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 руб.

Задание: определить сумму акциза, подлежащую уплате табачной фабрикой.

Решение:

      Согласно  Статье 187 НК РФ “Порядок определения  расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены  комбинированные налоговые ставки”  расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной  на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода или ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации. Статья 193 НК РФ “Налоговые ставки” гласит: «Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам: на вид подакцизных товаров, в данном случае сигареты с фильтром, налоговая ставка начисляется со 100 руб. 00 коп. за 1000 штук  плюс 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 штук». 

Рассчитаем  сумму акциза в этом случае:

1. сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки:

100 руб.  · (5000 · 20) штук : 1000 штук = 10000 руб.;

2) сумма  акциза, рассчитанная исходя из  адвалорной составляющей комбинированной  ставки, составит:

30 руб.  · 5000 пачек =150000 руб.  - общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах;

150000 руб.  · 5:100 = 7500 руб. - сумма акциза по адвалорной ставке; 
3) общая сумма акциза по комбинированной ставке:

10000 руб. + 7500 руб. = 17500 руб.;

4) сумма  акциза по минимальной ставке  акциза:

115 руб.  · 100000 штук : 1000 штук = 1150 руб.;

Ответ: начисленная сумма акциза - 17500 руб.

      Согласно  пункту 2 статьи 199 НК РФ суммы акциза, уплаченные покупателем при приобретении подакцизных товаров, учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров. Исключение составляет случай, когда подакцизные товары используются в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, тогда уплаченные суммы акциза принимаются к вычету. Вышеуказанные вычеты производятся только в случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на произведенные подакцизные товары определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

      Сумма акциза по произведенному подакцизному товару уменьшается на сумму акциза по приобретенному подакцизному сырью  во избежание двойного налогообложения. Если при производстве одного подакцизного товара (например, при производстве сигарет) используется другой подакцизный товар, имеющий отличную от него единицу измерения налоговой базы (например, спиртосодержащая продукция), то сумма акциза, уплаченная при приобретении сырья, не подлежит вычету и включается в стоимость сырья.

      Дата  реализации Акциз начисляется на дату реализации табачных изделий, которая согласно статье 195 НК РФ определяется как день отгрузки. Если же налогоплательщик осуществляет операцию по передаче табачных изделий, произведенных им из давальческого сырья, то он должен начислить акциз на дату подписания акта приема-передачи этих изделий.

      Акциз по табачным изделиям должен уплачиваться равными долями в два срока: 
- первый раз - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным; 
- второй раз - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным. 
 Согласно пункту 4 статьи 204 НК РФ уплата акциза должна осуществляться по месту производства подакцизных товаров. Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия должна быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца. На сегодняшний день в Госдуме находятся три депутатские поправки в статью 193 Налогового кодекса РФ. Все они в разной степени предусматривают увеличение акциза на табачную продукцию. Наиболее радикальную поправку предложил депутат Госдумы РФ Антон Беляков. Он предлагает в 2011 году повысить акциз на сигареты в 4 раза, а в 2012-м - еще в 2,5. Таким образом, депутат предлагает увеличить акциз в 10 раз, доведя сборы почти до 50 рублей с пачки. Уточним, что акцизная ставка на пачку сигарет с фильтром в России составит всего 5 рублей, в то время как в Европейском союзе при пересчете на рубли минимальный акциз с пачки составляет 50-55 рублей. 
 

Задача 2

У организации, занимающейся игорным бизнесом, на 1 февраля текущего года зарегистрировано 14 игровых столов и 21 игровой автомат. 10 февраля в налоговую инспекцию  поступило заявление о выбытии  из эксплуатации двух игровых столов.

4 февраля  приобретено и зарегистрировано 4 игровых автомата. Региональным  законом ставки налога не установлены. 

Задание: Определить сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.

Решение:

      Согласно  статье 366 НК РФ “Объекты налогообложения” налога на игорный бизнес, объектами  налогообложения признаются: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы. Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

      Согласно  Статье 368 НК РФ “Налоговый период”  налоговым периодом признается календарный  месяц. Статья 369 НК РФ “Налоговые ставки”  гласит: В случае, если налоговые  ставки не установлены законами субъектов  Российской Федерации, ставки налогов  устанавливаются в следующих  размерах:

за один игровой стол - 25000 рублей,

за один игровой автомат - 1500 рублей,

за одну кассу тотализатора или одну кассу  букмекерской конторы - 25000 рублей.

      Согласно  Статье 370 НК РФ “Порядок исчисления налога”  при установке нового объекта (новых  объектов) налогообложения до 15-го числа  текущего налогового периода сумма  налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих  объектов налогообложения (включая  установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для  этих объектов налогообложения. При  выбытии объекта (объектов) налогообложения  до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется  как произведение количества данных объектов налогообложения и одной  второй ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

Общее количество объектов игорного бизнеса, подлежащих налогообложению, будет  равно:

– игровые автоматы:

21 шт. (на  начало месяца). + 4 шт. (поступил) = 25 шт.;

– игровые столы:

14 шт. (на начало месяца).

 Количество объектов, облагаемых по полной ставке:

– игровые автоматы:

21 шт. (на  начало месяца) + 4шт. (поступили 4 февраля) = 25 шт.;

– игровые столы:

14 шт. (на  начало месяца) – 2 шт. (выбыли 10 февраля) = 12 шт.

Количество  объектов, облагаемых по половинной ставке:

– игровые столы:

2 шт. (выбыли10 февраля).

Сумма налога равна:

– по игровым автоматам:

25 шт. ×  1500 руб. = 37500 руб.;

– по игровым столам:

12 шт. ×  25 000 руб. + 2 шт. × 25 000 руб. × 1/2 = 325000руб.

Ответ: Сумма налога на игорный бизнес за налоговый период с 1-28 февраля составит 362500 руб.

      С 2005 года декларация по налогу на игорный  бизнес представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту  регистрации объектов налогообложения. Срок представления декларации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма декларации по налогу на игорный бизнес является единой на всей территории страны. Статьей 80 Кодекса предусмотрены следующие варианты сдачи налогоплательщиком декларации: лично; через представителя (законного или уполномоченного в соответствии с главой 4 Кодекса); по почте с описью вложения; по телекоммуникационным каналам связи. Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Налогоплательщик вправе заверить копию представляемой декларации подписью работника налогового органа с указанием даты ее представления.  При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

      Непредставление налоговой декларации в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного срока ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. Если декларация не представлена в течение 180 дней со дня установленного срока, то размер штрафа составляет 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, плюс 10% за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.  
 

Задача 3

Физическое  лицо имеет в собственности 4 квартиры:

Инвентаризационная  стоимость 1-й квартиры - 250000 руб.;

2-й квартиры - 250000 руб.;

3-й квартиры - 450000 руб.;

4-й квартиры - 600000 руб. 

Все квартиры находятся на территории одного представительного  органа муниципального образования, который  установил дифференцированные ставки налога в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества в следующих  размерах: при стоимости имущества  до 300 тыс. руб. - 0,1%, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,3%, свыше 500 тыс. руб. - 2,0%.

Задание: Определить сумму налога на имущество физических лиц за налоговый период.

Решение:

Согласно  Федеральному Закону РФ от 17.07. 1999 №168-Ф3 “Налог на имущество физических лиц” налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые  дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога на строения, помещения  и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и  по иным критериям.

Найдем  сумму налога при стоимости имущества  до 300 тыс. руб.:

(250000 + 250000) · 0,1% =500 рублей.

Найдем  сумму налога при стоимости имущества  от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.:

450000 ·  0,3% = 1350 рублей.

Найдем  сумму налога при стоимости имущества  свыше 500 тыс. руб.:

600000 · 2% = 12000 рублей.

Найдем  общую сумму налога, подлежащую уплате:

500+1350+12000=13850 рублей.

Ответ: Сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период составила 13850 рублей.

      Исчисление  налога на имущество физических лиц  производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по  состоянию на 1 января текущего года. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения,  обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им  территории недвижимом имуществе и их владельцах в налоговые органы в течение 10 дней после регистрации имущества.