Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

 

 

 

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача  №1

 

Условие:

В 2009 году компания имела  убыток 500000 руб., в 2010 году – прибыль 170000 руб., в 2011 году – прибыль 350000 руб. Определить налог на прибыль в 2009-2011 годах.

 

Решение:

Расчеты организации с бюджетом по налогу на прибыль осуществляются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, согласно которой объектом налогообложения по данному налогу признается прибыль, полученная налогоплательщиком, а  налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.

Исходя из условия  задачи, мы видим что в 2009 году организация  получила убыток. При этом, согласно статье 283 главы 25 Налогового Кодекса  РФ,  предприятия, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. Отметим, что налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Таким образом, в 2009 году налоговая база по налогу на прибыль равна нулю. Следовательно, мы получаем следующее значение налога:

Далее рассчитаем налогооблагаемуюприбыль  в 2010 году с учетом переноса на будущее  убытков прошлых лет:

1. Налоговая база по прибыли на конец налогового периода составила 170000 руб.
2. Совокупная сумма убытка, который может быитперенесен на 2010 год не должен превышать налоговую базу за этот год.
3. Следовательно, в 2010 году организация может перенести лишь часть убытка 2009 года в размере 170000 руб.
4. С учетом перенесенного убытка налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2010 года будет равна

Таким образом, налог на прибыль  за 2010 год равен 

На последнем этапе решения задачи рассчитаем налогооблагаемую прибыль в 2011 году с учетом переноса убытков на будущее:

1. Налогооблагаемая прибыль на конец 2011 года равна 350000 руб.
2. Оставшаяся сумма убытка 2009 года составляет
3. С учетом перенесенного убытка налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2011 года  равна

Таким образом, налог на прибыль  за 2011 год равен 

Задача  №2

 

Условие:

Таблица

Наименование объекта	Дата приобретения	Стоимость, руб.	Способ начисления амортизации	Срок полезного использования
Оборудование	23.12.11	36000	Уменьшаемого остатка  К=3	6 лет
Здание	12.01.2012	10000000	Линейный	30 лет
Транспорт	23.12.2011	120000	ПО сумме чисел лет	5 лет

 

Рассчитайте налог на имущества за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2012 года.

 

 

 

Решение:

Пунктом 18 ПБУ 6/01 установлено  четыре способа начисления амортизации объектов основных средств:

• линейный способ;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

При линейном способе амортизация рассчитывается исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

В нашем случае мы имеем  здание, приобретенное 12.01.2012 за 10000000 руб. сроком полезного использования 30 лет (360 месяцев).

1. Определяем  годовую норму амортизации по данному внеоборотному активу:

2. Ежемесячная  норма амортизации составит .

3. Годовая сумма  амортизации равна

4. Ежемесячная  сумма амортизации равна

 

Итак, по зданию амортизацию начисляем с февраля 2012 года ежемесячно в размере 2777,78 рубля.

При способе уменьшаемого остатка амортизация рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией.

В нашем случае имеем приобретенное 23.12.2011 года оборудование первоначальной стоимостью 36000 руб. сроком полезного  использования 6 лет при К_у=3.

1. Определим годовую норму амортизации по данному основному средству:

2. Сумма амортизации за первый год равна

За второй год:

За третий год:

За четвертый год:

За пятый год:

За шестой год:

Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной  амортизации представляет собой  ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации. В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости.

3. Ежемесячная сумма амортизации за  первый год эксплуатации равна

 

Итак, по оборудованию амортизацию начисляем с января 2012 года ежемесячно в размере 1500 рублей.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования амортизация рассчитывается исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и соотношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

В нашей задаче мы имеем транспортное средство, приобретенное 23.12.2011 года за 120000 руб., сроком полезного использования 5 лет.

Отсюда сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

В первый год эксплуатации коэффициент соотношения составит 5/15, и сумма начисленной амортизации по транспорту составит

Во второй год эксплуатации коэффициент соотношения 4/15, сумма  начисленной амортизации 

В третий год эксплуатации коэффициент соотношения 3/15, сумма  начисленной амортизации  .

В четвертый год эксплуатации коэффициент соотношения 2/15, сумма начисленной амортизации

В последний, пятый год  эксплуатации коэффициент соотношения 1/15, сумма начисленной амортизации 

Ежемесячная сумма  амортизации за  первый год эксплуатации транспортного средства  равна

Итак, по автотранспортному средству амортизацию начисляем с января 2012 года ежемесячно в размере 3333,33 рублей.

Возвращаясь к вопросу  налогообложения, отметим, что в соответствии со ст. 373 НК налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 375 НК), как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом является календарный год (ст. 379 НК). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка  равна 2,2% от налоговой базы.

Для определения налоговой базы по налогу на имущество в ходе решения  задачи нам необходимо определить остаточную стоимость на 1 число каждого месяца отчетного года, для чего составим следующую таблицу:

Таблица

Дата	Остаточная стоимость  объекта основных средств на соответствующую  дату (Первоначальная стоимость -Амортизация)			Итого
	оборудование	транспорт	здание
01.01.2012	36000	120000	0	156000
01.02.2012	34500	116666.67	10000000	10151166.67
01.03.2012	33000	113333.34	9997222.22	10143555.56
01.04.2012	31500	110000.01	9994444.44	10135944.45
01.05.2012	30000	106666.68	9991666.66	10128333.34
01.06.2012	28500	103333.35	9988888.88	10120722.23
01.07.2012	27000	100000.02	9986111.1	10113111.12
01.08.2012	25500	96666.69	9983333.32	10105500.01
01.09.2012	24000	93333.36	9980555.54	10097888.9
01.10.2012	22500	90000.03	9977777.76	10090277.79
01.11.2012	21000	86666.7	9974999.98	10082666.68
01.12.2012	19500	83333.37	9972222.2	10075055.57
01.01.2013	18000	80000	9969444.42	10067444.42

 

Далее рассчитаем сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организации за 2012 год:

За первый квартал  налоговая база рассчитывается следующим  образом:

Отсюда авансовый платеж за первый квартал составит

Теперь определим налоговую базу за полугодие 2012 года:

 

Авансовый платеж за полугодие составит К уплате получаем

За девять месяцев налоговая база рассчитывается аналогично: 

Авансовый платеж за девять месяцев составляет К уплате получаем

При расчете налога за год среднегодовая стоимость имущества составляет 121467666,7/13=9343666,67 руб.

Сумма налога за год составляет Налог к уплате составляет

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее десяти дней со дня окончания срока представления декларации за налоговый период, которая представляется в соответствии с п. 3 ст. 386 НК не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом. 

Уплата авансового платежа  по налогу по итогам отчетного периода  производится не позднее пяти дней со дня окончания срока представления налогового расчета по авансовым платежам по налогу за соответствующий отчетный период, который представляется в соответствии с п. 2 ст. 386 НК не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Задача  №3

 

Условие:

15 марта 2011 года ООО  «Октан» перечислило в ОАО  «Станкостроитель» предварительную  оплату за токарный станок  в сумме 25000 руб. (в том числе  НДС). Поставка стана «Станкостроителем»  осуществлена 17 марта 2011 года. В накладной и счете-фактуре указана стоимость станка 45000 руб. + НДС 18%. 19 марта станок введен в эксплуатацию, а 20 марта ООО «Октан» погасил остаток задолженности перерд «Станкостроителем». Определить НДС к начислению в бюджет и налоговый вычет по НДС для ООО «Октан» и ОАО «Станкостроитель».

 

Решение:

Расчеты организации  с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС) осуществляются в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 146 Налогового Кодекса РФ реализация станка (применительно к данной задаче) является объектом налогобложения НДС по ставке 18%..

При этом, действующее законодательство четко разъясняет, что в том налоговом периоде, в котором осуществляется предоплата, продавец сумму авансового НДС начисляет к уплате, а покупатель этот налог принимает к вычету. А в том налоговом периоде, когда происходит отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав в счет полученной предоплаты, продавец сумму авансового НДС принимает к вычету, а покупатель эту сумму налога должен восстановить.