Контрольная работа по "Налоги и налогооблажение"

Амортизируемым  имуществом в целях настоящей  главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности.

Амортизируемым  имуществом признается имущество со сроком полезного использования  более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

(в ред.  Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

Не подлежат амортизации земля и иные объекты  природопользования, имущество бюджетных  организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления  такой деятельности, объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты, и т.д.

Амортизируемые  основные средства (имущество) объединяются в следующие амортизационные  группы:

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

первая  группа - все недолговечное имущество  со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

вторая  группа - имущество со сроком полезного  использования свыше 2 лет до 3 лет  включительно;

третья  группа - имущество со сроком полезного  использования свыше 3 лет до 5 лет  включительно;

четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

пятая группа - имущество со сроком полезного  использования свыше 7 лет до 10 лет  включительно;

шестая  группа - имущество со сроком полезного  использования свыше 10 лет до 15 лет  включительно;

седьмая группа - имущество со сроком полезного  использования свыше 15 лет до 20 лет  включительно;

восьмая группа - имущество со сроком полезного  использования свыше 20 лет до 25 лет  включительно;

девятая группа - имущество со сроком полезного  использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

десятая группа - имущество со сроком полезного  использования свыше 30 лет.

Методы  и порядок расчета  сумм амортизации.

В целях  настоящей главы налогоплательщики  начисляют амортизацию одним  из следующих методов с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей:

1) линейным  методом;

2) нелинейным  методом.

При применении линейного метода сумма начисленной  за один месяц амортизации в отношении  объекта амортизируемого имущества  определяется как произведение его  первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации  по каждому объекту амортизируемого  имущества определяется по формуле: 

K = (1/n) x 100%, 

где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок  полезного использования данного  объекта амортизируемого имущества,  выраженный в месяцах.

5. При  применении нелинейного метода  сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле: 

K = (2/n) x 100%, 

где K - норма амортизации в процентах  к остаточной стоимости, применяемая  к данному объекту амортизируемого  имущества;

n - срок  полезного использования данного  объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в  котором остаточная стоимость объекта  амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация  по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная  стоимость объекта амортизируемого  имущества в целях начисления  амортизации фиксируется как  его базовая стоимость для  дальнейших расчетов;

2) сумма  начисляемой за один месяц  амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Внереализационные расходы

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы  на содержание переданного по  договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).

2)расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам.

3) расходы на  организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг.

4) судебные расходы и арбитражные сборы;

К внереализационным  расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде.

Расходы, не учитываемые в  целях налогообложения

    1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком  дивидендов и других сумм прибыли  после налогообложения; (внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций;

    3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;

    4) в виде суммы налога, а также  суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    5) в виде расходов по приобретению  и (или) созданию амортизируемого  имущества, а также расходов, осуществленных  в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением расходов, указанных в пункте 1.1 статьи 259 настоящей главы;

(в ред.  Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    6) в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в статьях 255, 263 и 291 настоящего Кодекса;

(в ред.  Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    7) в виде взносов на негосударственное  пенсионное обеспечение, кроме  взносов, указанных в статье 255 настоящего Кодекса;

Порядок признания доходов  при методе начисления

    1. В целях настоящей главы доходы  признаются в том отчетном (налоговом)  периоде, в котором они имели  место, независимо от фактического  поступления денежных средств,  иного имущества (работ, услуг)  и (или) имущественных прав (метод начисления).

    2. По доходам, относящимся к нескольким  отчетным (налоговым) периодам, и  в случае, если связь между  доходами и расходами не может  быть определена четко или  определяется косвенным путем,  доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

    По  производствам с длительным (более  одного налогового периода) технологическим  циклом в случае, если условиями  заключенных договоров не предусмотрена  поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

Датой осуществления материальных расходов признается:

дата  передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);

дата  подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного  характера.

Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

    1. Организации (за исключением банков) имеют право на определение  даты получения дохода (осуществления  расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие  четыре квартала сумма выручки  от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

(в ред.  Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

    2. В целях настоящей главы датой  получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    3. Расходами налогоплательщиков признаются  затраты после их фактической  оплаты. В целях настоящей главы  оплатой товара (работ, услуг и  (или) имущественных прав) признается  прекращение встречного обязательства  налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Налоговые ставки

1. Налоговая  ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 настоящей статьи. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 6,5 процента, зачисляется  в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Для организаций - резидентов особой экономической  зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться  пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента.

(абзац  введен Федеральным законом от 03.06.2006 N 75-ФЗ)

(п. 1 в  ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

2. Налоговые  ставки на доходы иностранных  организаций, не связанные с  деятельностью в Российской Федерации  через постоянное представительство,  устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 процентов  - со всех доходов, за исключением  указанных в подпункте 2 настоящего  пункта и пунктах 3 и 4 настоящей  статьи с учетом положений  статьи 310 настоящего Кодекса;

(пп. 1 в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2) 10 процентов  - от использования, содержания  или сдачи в аренду (фрахта) судов,  самолетов или других подвижных  транспортных средств или контейнеров  (включая трейлеры и вспомогательное  оборудование, необходимое для транспортировки)  в связи с осуществлением международных перевозок.

Налоговый период. Отчетный период