Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Министерство  образования и науки Российской  Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования  Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

Филиал  ВЗФЭИ  в г. Барнауле

Кафедра финансов и кредита 

Контрольная работа  по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Задача. 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Барнаул 2010

Задача.

Организация занимается производством кондитерских изделий. В отчётном периоде (2010г.) реализовано:

Торты   –        1250 шт.         по 190 руб. за шт.,   рентабельность 40 %

Пирожные  - 320 000 шт.   по 6,5 руб. за шт.,     рентабельность  65%

В отчётном периоде были произведены следующие хозяйственные операции:

1. Приобретено сырье

Сахар                8 мешков        по 1 000 руб. за мешок,

                          14 мешков    по 1 180 руб. за мешок,

Мука                                      всего на сумму 145 000 руб.,

Эссенция                               всего на сумму 95 000 руб.,

2. Начислена и выплачена заработная плата:

2.1.    5 человек       по 15 000 руб. в месяц,

         у каждого из работников по 2 ребёнка до 18 лет

         1 работник отдал часть костного мозга для спасения жизни   людей;

2.2.    8 человек по 17 000 руб. в месяц,

3 человека  инвалиды 2 группы, 1 работник выполнял  интернациональный долг в республике  Афганистан

2.3.     1 человек 12 000 руб. в месяц,

           1 ребенок в возрасте до 18 лет

3. Приобретён  станок стоимостью 690 000 руб., введён в эксплуатацию в марте.  Относится к ΙV амортизационной группе. Выбран нелинейный способ начисления амортизации.

4. Ежемесячно  за уборку территории уплачивается  по 8 000 руб.

5. Списана  кредиторская задолженность в  сумме 395 000 руб. (без НДС) в связи с истечением срока исковой давности.

6. Произведены  представительские расходы в  сумме 275 000 руб.

7. В  рамках рекламной кампании передано 38 тортов.

8. Детскому  дому передано 160 пирожных.

9. За  нарушение налогового законодательства  уплачен штраф в сумме 270 000 руб.

10. В  2009г. получен убыток в сумме 270 000 руб.

11. Ежемесячно  за коммунальные услуги уплачивается 28 000 руб.

12. Реализован  стол за 20 000 руб. первоначальной стоимостью 15 000 руб.

Рассчитать:

1. Сумму НДС;
2. Сумму НДФЛ;
3. Сумму взносов во внебюджетные фонды;
4. Налог на прибыль.

Решение:

1. Найдём сумму НДС:

НДС к начислению:

1250 шт. * 190 руб. * 1,4 = 332 500 руб. – выручка от реализации тортов;

320 000 шт. * 6,5 руб. * 1,65 = 3 432 000 руб. – выручка от реализации пирожных.

Итого выручка от реализации: 332 500 + 3 432 000 = 3 764 500 руб.  

 Согласно  п.3 ст. 164 Налогового кодекса РФ, ставка  налога равна 18%.                             

332 500*0,18 = 59 850 руб. – сумма НДС за торты;

3 432 000*0,18 = 617 760 руб. – сумма НДС за пирожные.

3051 руб.  – сумма НДС за стол

Итого: 59 850 + 617 760 + 3051 = 680 661 руб.                                   

  НДС к вычету:

8 × 1 000 руб. * 10 / 110 = 727 руб. – сумма НДС за 8 мешков сахара;

14 × 1 180 руб. *10 / 110 = 1502 руб. – сумма НДС за 14 мешков сахара;

145 000 руб. * 10 / 110 = 13 182 руб. – сумма НДС за муку;

95 000 руб. * 18 / 118 = 14 492 руб. – сумма НДС за эссенцию;

690 000 руб. * 18 / 118 = 105 254 руб. – сумма НДС по приобретённому станку.

28000*12*18/118=51 254 руб. – НДС за коммунальные услуги 

Итого: 186 411 руб.

Итого к перечислению: 680 661 – 186 411 = 494 250 руб.       

2.Найдём  сумму НДФЛ:

Налог на доходы физических лиц исчисляется согласно гл.21 НК РФ.

5*15000* 12 = 900 000 – заработная плата за год 5 работников;

5*2*1000 *12 = 120 000 руб. – налоговый вычет за год на детей 5 работников (согласно пп.4 п. 3 ст.218 НК РФ);

4* 400 *2 = 3 200 руб. – вычет за год на 4-х работников (согласно пп.3 п. 3 ст.218 НК РФ)

1*500 * 12 = 6 000 руб. – налоговый вычет за год на 1 работника, отдавшего часть костного мозга для спасения людей (согласно пп.2 п. 3 ст.218 НК РФ)

8*17000*12 = 1 632 000 - заработная плата за год 8-ми работников;

3 чел. * 500 руб. * 12 мес. = 18 000 руб. – вычет на 3 работников, являющихся инвалидами 2 группы (согласно пп.2 п. 3 ст.218 НК РФ)

1*500*12 = 6000 руб. – вычет на  работника, выполнявшего интернациональный долг в республике Афганистан (согласно пп.2 п. 3 ст.218 НК РФ)

4*400*2 = 3200 руб.  – налоговый вычет за 4-х работников  за год (согласно пп.3 п. 3 ст.218 НК  РФ);

1*12000*12 = 144 000 – заработная плата 1 работника за год

1*1*1000*12 = 12 000 - налоговый вычет на ребенка за год (согласно пп.4 п. 3 ст.218 НК РФ)

1*400*3=1200 руб. налоговый  вычет на 1 работника (согласно  пп.3 п. 3 ст.218 НК РФ);

8 000 руб. * 12 мес. = 96 000 руб. – заработная плата за уборку территории за год (налогом не облагается, т.к.  работы осуществляются по гражданско-правовому договору)

Всего фонд заработной платы: 900000+1632000+144000+96000=2 772 000

Всего сумма вычетов: 120000+3200+6000+18000+6000+3200+1200+12000=169600

Сумма НДФЛ:

Налоговая ставка НДФЛ согласно ст.224 НК РФ составляет 13%.

(2 772 000 – 169 600) × 13 % = 2 602 400*0,13=338  312 руб.

Выдана заработная плата: 2 772 000 – 338312 = 2 433 688 руб.    

3. Найдём сумму взносов  во внебюджетные  фонды: 

Сумма взносов  по заработной плате основных рабочих:

2 676 760 руб. * 34 % = 909 840 руб.,                               

В т.ч.:

ПФР – 26 % = 695 760 руб.

ФСС – 2,9 % = 77 604 руб.

ФФОМС  - 2,1% = 56 196

ТФОМС – 3% = 80 280

Сумма взносов  по заработной плате за уборку территории:

96 000* 31,1% = 29 856 руб.

В т.ч.:

ПФР – 26% = 24960

ФФОМС – 2,1% = 2016

ТФОМС – 3% = 2880

Итого взносов  во внебюджетные фонды: 909 840+29 856 = 939 696 руб.

4. Найдём сумму налога на прибыль:

Доходы:

3 764 500 руб. – от реализации изделий;

395  000 руб. – списанная кредиторская задолженность.

Реализация стола:  20 000*18/118 = 3050,85 – НДС за стол

            (20 000-3051) – 15 000 = 1949  руб. доход от реализации стола

Всего доходов: 3 764 500+395 000+1949= 4 161 449руб.

Расходы:

8000-727=7273 руб. – приобретение 8 мешков сахара;

16520-1502= 15018 руб. – приобретение 14 мешков сахара;

145000-13182 = 131 818 руб. – приобретение муки;

95 000-14492= 80 508 руб. – приобретение эссенции;

2433688 руб. – выданная заработная плата;

939 696 руб. – взносы во внебюджетные фонды; 

     Амортизация по приобретенному станку:

Приобретенный станок введен в эксплуатацию в марте, значит, согласно ст.259.2 НК РФ, амортизация будет начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию. Станок относится к 4 амортизационной группе и выбран нелинейный способ начисления амортизации, значит, согласно ст.259.2  НК РФ,  применяется ежемесячная норма амортизации 3,8%.

Апрель: 584 746 * 3,8 % = 22220 руб.

Май: (584 746– 22220) * 3,8 % = 562 256 * 0,038 = 21376 руб.

Июнь: 540880*0,038=20553 руб.

Июль: 520327*0,038=19772 руб.

Август: 500555*0,038=19021 руб.

Сентябрь: 481534*0,038=18298 руб.

Октябрь: 463236*0,038=17603 руб.

Ноябрь: 445633*0,038=16934 руб.

Декабрь: 428699*0,038=16291 руб.

Всего сумма амортизации:  172 068 руб.  

     Представительские расходы: согласно п.2 ст.264 предусмотрено, что представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Т.о., представительские расходы составят:

2  772 000*0,04= 110 880  руб., значит, сумма представительских расходов составит 110880 руб.

     Расходы на рекламную компанию:

38 тортов*190*1,4 = 10 108 руб.; 10 108*0,18=1819 руб. (НДС);

160 пирожных*6,5*1,65=1716 руб. (согласно ст.149 НДС не облагается, т.к. себестоимость продукта ниже 100 руб.)

28 000*12 – 51254= 284 746 руб. – расходы на коммунальные услуги

270 000 руб.  – штраф за нарушение налогового законодательства.

Итого расходов: 7273+15018+131818+80508+2433688+939696+172068+110880+10108+1716+ 284746+270000=   4 457 519 руб.

Облагаемая  база:

4 161 449 – 4 457 519 = - 296 070 руб.

Облагаемая база за отчетный год отрицательная, поэтому, полученный убыток за 2009 год (270 000 руб.) мы не учитываем.

Налог на прибыль начисляться не будет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованной литературы.

1. Налоговый  кодекс Российской Федерации. 

2. Закон о  страховых взносах. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

3. www.consultant.ru  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      _________/Долженкова  Д.Н.