Контрольная работа по "Налогообложению"

Вопросы: 

1. Какие операции  облагаются нулевой  ставкой  НДС  и почему?

    Нулевая ставка НДС распространяется на следующие  работы (услуги):

    1) услуги по международной перевозке товаров (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ в новой редакции). Под международными перевозками товаров здесь понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.

    Положения нового подпункта 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ распространяются также на следующие услуги, оказываемые  российскими организациями или индивидуальными предпринимателями:

    – услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга)) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок;

    – транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.

    2) работы (услуги) по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти (нефтепродуктов), выполняемые (оказываемые) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов (подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ).

    3) услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ), а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого на территорию РФ для переработки на территории РФ (подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

    4) услуги, оказываемые организацией по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче по единой национальной (общероссийской) электрической сети электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы РФ в электроэнергетические системы иностранных государств (подп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ);

    5) работы (услуги), выполняемые (оказываемые) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ, в товаросопроводительных документах которых указан пункт отправления и (или) пункт назначения, находящийся за пределами территории РФ (подп. 2.5. п. 1 ст. 164 НК РФ);

    6) работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории (подп. 2.6. п. 1 ст. 164 НК РФ);

    7) услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, владеющими железнодорожным подвижным составом и (или) контейнерами на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга), для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ (подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ).

    8) работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории РФ из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река - море) плавания или иные виды транспорта (подп. 2.8. п. 1 ст. 164 НК РФ).

    Нулевая ставка применяется при работах  или услугах, сопутствующих экспорту, для уменьшения расходов и стимулирования отечественного производства и экспорта товаров и услуг. 

2. Каковы позитивные  и негативные стороны  сложившейся в  РФ системы налогообложения доходов граждан и что целесообразно предпринять для ее дальнейшего совершенствования? 

Позитивными факторами налогообложения я  считаю наличие налоговых вычетов  из НДФЛ. Негативными факторами является достаточно высокая налоговая ставка, что заставляет многих людей предпочесть получение заработной платы в конвертах.

Для совершенствования  налогообложения можно уменьшить  налоговую ставку или же предоставлять  выписку расходов, на которые рабочие граждане отчисляют налоги. 

Задача  №1 

Определить  сумму НДС, подлежащую уплате в налоговом периоде.

В налоговом  периоде у организации:

Поступила на расчетный счет выручка от реализации  – 750000 руб. (в т.ч. НДС)

Получена  частичная оплата в счет предстоящей  поставки товара  – 5000 руб. (в т.ч. НДС)

Оплачено  за материальные ресурсы (на основании предъявленных счетов-фактур поставлено на учет) – 200000(в т.ч. НДС)  Определить сумму НДС, подлежащую уплате в налоговом периоде. 

Решение:

НДС с  выручки от реализации – 750000*0,18=135000 руб.

Вычет по НДС за приобретение материальных ресурсов – 200000*0,18=36000 рублей.

Ответ: Итого сумма подлежащая уплате за налоговый период составляет 135000-36000=99000 рублей.

Мы не считаем НДС от частичной оплаты товара на основании ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (объектами обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации или их передача.). 

Задача  № 2 

В первом полугодии 2010 г. ООО «ФАКЕЛ» понесло  от специализированной транспортной организации расходы в сумме 16000 рублей (в том числе НДС – 2441руб.). Эти расходы были понесены в связи  с обслуживанием делегации от фирмы партнера для ведения переговоров. Транспортной организацией была представлена  счет- фактура. В первом полугодии расходы по оплате труда в ООО « ФАКЕЛ» составили 400 000 рублей. Определить расходы для уменьшения налогооблагаемой базы предприятия? 

Решение:

При определении  налогооблагаемой базы учитываются  представительские расходы в  размере не более 4% от затрат на оплату труда.

Проверяем: 400000*0,4=16000 рублей. Представительские расходы  составляют 16000 рублей, поэтому при  определении налогооблагаемой базы можно учесть 16000 рублей расходов.

Ответ: Расходы для уменьшения налогооблагаемой базы предприятия составляют 16000 рублей. 

Задача  № 3

Организация работает в режиме УСН (упрощенная система  налогообложения).

Объект  налогообложения - «доходы, уменьшенные  на величину расходов» (Д-Р) с 2010 г..

За I кв. 2011г. сложились следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности:

Доходы  от реализации товаров собственного производства – 4 500 000 рублей.

Доходы  от сдачи имущества в аренду - 170 000 рублей.

Доходы  от реализации услуг -1650 000 рублей.

Для производственно-хозяйственной  деятельности оплачены следующие счета-фактуры:

- за  сырье для технологических процессов  - 1 062 000 рублей.

- электроэнергия  для производства (с НДС) - 236 000 рублей.

- фонд  оплаты труда - 960 000 рублей.

- страховые  и накопительные выплаты -34% от  ФОТ

В первом квартале 2011г были списаны расходы по основным средствам, которые на момент перехода составляли 3 600 000 рублей, и со сроком полезного использования от 3 до 15 лет.

Рассчитать  единый налог при УСН за 1 квартал 2011г.? 

Решение:

Единый  налог можно рассчитать путем вычитания из суммы доходов суммы расходов и умножив на 15%.

Таким образом, нужно рассчитать суму доходов  и сумму расходов.

Доходы  – 4 500 000+170 000+1 650 000=6 320 000 рублей.

Расходы (перечень расходов приведен в пункте 1 статьи 346.16 НКРФ) – 1 062 000+236 000+960 000+326 400 (взносы)=2 584 400 рублей.

Расходы по основным средствам со сроком полезного  использования от 3х до 15 лет учитываются в течение 3х лет после перехода на другую систему налогообложения в частями по 50, 30 и 20 процентов от стоимости ежегодно.

Соответственно  также в расходы включаем сумму 3 600 000*0,5=1 800 000 рублей.

Сумма расходов составляет 2 584 400+1 800 000=4 384 000 рублей.

Ответ: Сумма единого налога составляет (6 320 000-4 384 000)*0,15=290 400 рублей. 
 

Задача №4 

Организация « Анюта» оказывает парикмахерские услуги населению. По состоянию на начало января 2010г. в ней работали 5 человек. К концу января штат увеличился до 8 человек. Базовый показатель составляет 7 500 рублей, К1-1,112 и К2 – 0.42. Определить ЕНВД за 1 квартал 2010г. Если предприятие открылось в январе месяце 2010 года? 

Решение: ЕНВД рассчитывается по формуле:

ВД=(БД*(N1+N2)*K1*K2), где

ВД - величина вмененного дохода,

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,

N1, N2 - физические  показатели,

К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой  доходности.

Ответ: ВД=7500*(5+8)*1,112*0,42=45 536,4 рубля. 
 

Задача  № 5

Средняя стоимость имущества по итогам 1 квартала 2010года равна:

1172375 руб.

Средняя стоимость имущества по итогам 1 полугодия 2010года равна:

1169750 руб.

Средняя стоимость имущества по итогам 9 месяцев 2010года равна:

1167125руб.

Средняя стоимость имущества по итогам  2010года равна:

1164500 руб.

Определить уплату налога на имущество за 4 квартал 2010 год? 

Решение: Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 4 квартал 2010 равна 640 475 рублей (1164500*2,2/4).