Контрольная работа по предмету "Налоги налогообложение"

 

 

V.  Решение задачи:

5.1. Единый налог  на вмененный доход по отдельным  видам деятельности

 

     Объектом  налогообложения единым налогом  на вмененный доход является вмененный доход налогоплательщика (п.1 ст.346.29 НК РФ).

      Вмененный доход - потенциально  возможный доход налогоплательщика  единого налога, рассчитываемый  с учетом совокупности условий,  непосредственно влияющих на  получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (абз.2 ст.346.27 НК РФ).

      Объект налогообложения и налоговая  база по ЕНВД определены статьей  346.29 НК  РФ. Согласно пункту 1 указанной  статьи объектом налогообложения  признается вмененный доход налогоплательщика, то есть потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, который рассчитывается с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение такого дохода, и используется для расчета величины единого налога по установленной ставке (статья 346.27 НК РФ).

      В соответствии с пунктом 2 статьи 346.29 НК РФ налоговой базой  для исчисления суммы ЕНВД  признается величина вмененного  дохода, рассчитываемая как произведение  базовой доходности по определенному  виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

       «Базовая доходность - условная месячная  доходность в стоимостном выражении  на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода» (статья 346.27 НК РФ).

      При оказание услуг по розничной торговле, в качестве показателя принимается площадь торгового помещения (в квадратных метрах), базовая доходность которого в месяц составляет 1 800 руб.

      Коэффициент К2 в Тюмени равен  1,0, К1 на 2011г установлен в размере  1,372.

      Налоговая база по ЕВНД за 2 квартал составит:

        1800 руб. х 38 кв.м. х 1,0 х 1,372 х 3 мес. = 281534,40 руб.

      Сумма ЕВНД:

281534,40 х 15 % = 42230 руб.

       Организация может уменьшить  ЕВНД на сумму пенсионных взносов  и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных за счет организации, но не более чем на 50 % (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

      Сумма пособий по временной  нетрудоспособности за отчетный  период составила 8000 руб.

      Сумма страховых взносов в  ПФ РФ = 69056 руб.

Сумма ЕВНД = 42230 *50% = 21115 руб.

       На основе расчетов заполним бланк налоговой декларации по ЕВНД за 2 квартал.

 

5.2. Единый социальный  налог

        Единый социальный налог (сокращенно  ЕСН) заменил совокупность уплачивавшихся  ранее обязательных страховых  взносов в государственные внебюджетные фонды. При этом целевое назначение ЕСН сохранилось: он предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование), медицинскую помощь. Поступления от ЕСН зачисляются по установленным нормативам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.

        ЕСН регулируется главой 24, которая  вступила в силу 1 января 2001 (Федеральный  закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ). Смысл введения налога заключался в упрощении процедур исчисления и уплаты обязательных социальных платежей путем сокращения оформляемых плательщиками платежных документов и уменьшения числа органов, осуществляющих контроль за их уплатой.

        ЕСН является прямым федеральным налогом и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации.

         С 1 января 2010 года вместо единого  социального налога введены страховые  взносы на обязательное страхование.

      Налоговая база представляет  собой сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При этом учитываются любые вознаграждения, независимо от формы их выплаты. К такому вознаграждению, например, может относиться полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), предназначенных для самого физического лица либо членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. 

       Ставки страховых взносов для  разных категорий налогоплательщиков  применяемых в 2011 году приведены  в таблице:

Таблица 5.1.

 

Система налогообложения	Пенсионный  фонд (ПФ РФ)			Фонд медицинского страхования (ФОМС)		Фонд социального  страхования (ФСС)	Взносы на страхование  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ФСС НС и ПЗ)	Итого сумма  взносов
	Для лиц 1966 г.р. и старше	Для лиц 1967 г.р. и моложе		ФФОМС	ТФОМС
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим	26	20	6	3,1	2,0	2,9	0,2	34,2
УСН
ЕВНД

 

 

       Используя информацию, предоставленную  в расчетной ведомости (Приложение  №4) и учитывая,  что совокупный  ФОТ остальных работников организации (не указанных в приложении №4) не превысил 280 000 руб. за отчетный период, а год рождения указанных работников 1967 и моложе, определим величину затрат на оплату труда и единый социальный налог.

        Расчет представим в виде таблицы:

 

 

 

 

 

 

Таблица 5.2.

 

Расчет страховых  взносов во внебюджетные фонды за полугодие 2011г

Сотрудник	Месяц	ФОТ	Пенсионный  фонд (ПФ РФ)			Фонд  медицинского страхования (ФОМС)		Фонд  социального страхования	Взносы  на страхование от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний (ФСС НС и ПЗ)	Итого сумма взносов
			Для лиц 1966 г.р. и старше	Для лиц 1967 г.р. и моложе		ФФОМС	ТФОМС
			Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
			26%	20%	6%	3,10%	2%	2,90%	0,20%	34,20%
Волков  И. М.      (1969 г.р.)	Январь	692800		138560	41568	21477	13856	20091	1386	236938
	Февраль	42800		8560	2568	1327	856	1241	86	14638
	Март	50900		10180	3054	1578	1018	1476	102	17408
	Апрель	39800		7960	2388	1234	796	1154	80	13612
	Май	42600		8520	2556	1321	852	1235	85	14569
	Июнь	76300		15260	4578	2365	1526	2213	153	26095
Котова  А.А.                      (1979 г.р.)	Январь	24700		4940	1482	766	494	716	49	8447
	Февраль	17200		3440	1032	533	344	499	34	5882
	Март	24700		4940	1482	766	494	716	49	8447
	Апрель	16200		3240	972	502	324	470	32	5540
	Май	23200		4640	1392	719	464	673	46	7934
	Июнь	26000		5200	1560	806	520	754	52	8892
Смирнов И.Н.             (1965 г.р.)	Январь	49700	12922			1541	994	1441	99	16997
	Февраль	49900	12974			1547	998	1447	100	17066
	Март	71100	18486			2204	1422	2062	142	24316
	Апрель	57000	14820			1767	1140	1653	114	19494
	Май	54600	14196			1693	1092	1583	109	18673
	Июнь	91300	23738			2830	1826	2648	183	31225
Марьина О.М.           (1975 г.р.)	Январь	68800		13760	4128	2133	1376	1995	138	23530
	Февраль	30800		6160	1848	955	616	893	62	10534
	Март	79300		15860	4758	2458	1586	2300	159	27121
	Апрель	42000		8400	2520	1302	840	1218	84	14364
	Май	131200		26240	7872	4067	2624	3805	262	44870
	Июнь	45000		9000	2700	1395	900	1305	90	15390
Никонов В. В.            (1981 г.р.)	Январь	19000		3800	1140	589	380	551	38	6498
	Февраль	21000		4200	1260	651	420	609	42	7182
	Март	21000		4200	1260	651	420	609	42	7182
	Апрель	112000		22400	6720	3472	2240	3248	224	38304
	Май	69000		13800	4140	2139	1380	2001	138	23598
	Июнь	39000		7800	2340	1209	780	1131	78	13338
Делянин М.А.             (1967 г.р.)	Январь	145000		29000	8700	4495	2900	4205	290	49590
	Февраль	70000		14000	4200	2170	1400	2030	140	23940
	Март	71000		14200	4260	2201	1420	2059	142	24282
	Апрель	121000		24200	7260	3751	2420	3509	242	41382
	Май	71000		14200	4260	2201	1420	2059	142	24282
	Июнь	262000		52400	15720	8122	5240	7598	524	89604
Крапивина М.А. (1983 г.р.)	Январь	12600		2520	756	391	252	365	25	4309
	Февраль	18100		3620	1086	561	362	525	36	6190
	Март	40600		8120	2436	1259	812	1177	81	13885
	Апрель	18600		3720	1116	577	372	539	37	6361
	Май	14000		2800	840	434	280	406	28	4788
	Июнь	14000		2800	840	434	280	406	28	4788
Исмайлов  М.Х.              (1960 г.р.)	Январь	140000	36400			4340	2800	4060	280	47880
	Февраль	100000	26000			3100	2000	2900	200	34200
	Март
	Апрель
	Май
	Июнь
Персонал  магазина (моложе 1967 г.)	Январь	40200		8040	2412	1246	804	1166	80	13748
	Февраль	43200		8640	2592	1339	864	1253	86	14774
	Март	40200		8040	2412	1246	804	1166	80	13748
	Апрель	43000		8600	2580	1333	860	1247	86	14706
	Май	51000		10200	3060	1581	1020	<p class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439" style=" margin-bottom: 0pt; text-align: center; line-he