Корпоративный подоходный налог

4. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога

Корпоративный  подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135  Налогового Кодекса, к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, уменьшенному на сумму  убытков.

В  течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых  платежей в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

Суммы авансовых платежей по  корпоративному подоходному налогу,  уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком,  исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий  налоговый период, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы авансовых платежей, подлежащие  уплате налогоплательщиком, уплачиваются  равными долями в течение налогового периода.

Расчет сумм авансовых платежей,  подлежащих уплате за период до сдачи  декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января  отчетного налогового периода в  налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.

Расчет суммы авансовых платежей,  подлежащей уплате после сдачи  декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней  со дня ее сдачи, но не позднее 20  апреля отчетного налогового периода.

Налогоплательщик вправе в течение  налогового периода представить  скорректированный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием  причин корректировки, за исключением  сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.

Налогоплательщики обязаны вносить в  бюджет авансовые платежи по  корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение установленного налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца в размере,  определенном согласно Налогового Кодекса.

Налогоплательщик осуществляет  окончательный расчет (уплату) по  корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после  срока, установленного для сдачи декларации.

Ставки корпоративного подоходного налога

Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок, уменьшенный на сумму убытков подлежит обложению налогом по ставке 30  процентов.

Доходы, облагаемые у источника выплаты, за  исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан,  подлежат налогообложению у источника  выплаты по ставке 15 процентов.

В дополнение к корпоративному  подоходному налогу чистый доход  юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике  Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.

Налоговый период и налоговая декларация

Для  корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год.

Если организация была создана после  начала календарного года, первым  налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года.

При этом днем создания организации  считается день ее государственной  регистрации в уполномоченном органе.

Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года,  последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения  ликвидации, реорганизации.

Плательщики корпоративного подоходного налога представляют налоговым  органам декларацию по корпоративному  подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением юридических  лиц, применяющих специальный налоговый  режим.

Декларация по корпоративному  подоходному налогу состоит из  декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах  налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.

Пример 1

Исчислить сумму корпоративного подоходного налога промышленного предприятия согласно п.1 ст. 135 Налогового Кодекса, если налогооблагаемый доход составляет 350,0 тысяч тенге.

350 000 – 100 %

х            - 30 %

х = (350 000*30)/100 = 105,0 тясыч тенге

Пример 2

Определить сумму корпоративного подоходного налога для налогоплательщика , для которого земля является основным средством производства, если сумма налогооблагаемого дохода = 125,0 тысяч тенге.

125 000 – 100 %

х            - 10 %

х = (125 000*10)/100 = 12,5 тясыч тенге

Пример 3

Налогооблагаемый доход предприятия составляет 150,0 тысяч тенге, но предприятие имело расходы на содержание социальной сферы, что позволяет снизить налогооблагаемый доход в пределах 2 % . Определить сумму, внесённую в виде налога.

150 000 – 100 %

х          - 2 %

х = (150 000*2)/100 = 3,0 тысячи тенге

150 000 - 3 000 = 147 000 тенге

147 000 – 100 %

х            - 30 %

х = (147 000*30)/100 = 44,1 тысячи тенге

Данные для заполнения декларации

по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)

Наименование налогоплательщика: ТОО «Белый ветер»

РНН : 032400212113

ОКЭД 15301

Доход о реализации товаров : 1 380,0 тысяч тенге

Доход от списания обязательств : 300,0 тысяч тенге

Доход от сдачи имущества  в аренду : 150,0 тысяч тенге

Расходы по реализованным товарам : 600,0 тысяч тенге

Выплаченные сомнительные обязательства : 112,0 тысяч тенге

Налоги : 150,0  тысяч тенге

Руководитель : Иванов Иван Иванович

Главный бухгалтер : Петрова Мария Владимировна

Список использованной литературы

1.             Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2005 г., издательство дом «БИКО», Алматы, 2005г.

2.             Конституций Республики Казахстан

3.             Гражданский кодекс Республики Казахстан (общая и особенная часть)

4.             Закон «О бюджетной системе»

5.             Послание Президента Республики Казахстан народу Казахстана от 18 февраля 2005 года