Лекционный материал по налогообложению

   16 ноября

Прибылью для  цели исчисления налога признается: (по сути статья 250 НКРФ)

1. для российских организаций и иностранных организаций осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства полученный доход уменьшенный на величину произведенных расходов.

2. для других  иностранных организаций - доход  полученный от источников в РФ

к доходам относятся  доходы от реализации товаров имущественных прав и Внереализационные доходы. Внереализационные доход - выручка от реализации товаров работ и услуг собственного производства (неправильно фрагмент смотреть статью ) и приобретенных выручка от реализации имущества и имущественных прав. Внереализационные доходы:

1.от долевого  участия в других организациях.

2.  в виде  положительной (отрицательной) курсовой разницы.

3. в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда вступившего в законную силу штрафов пеней и других санкций.

4. От сдачи  имущества в аренду (субаренду)  если такие доходы не определяются  налогоплательщиком по статье 249 налогового кодекса РФ.

5. от представления  в пользование прав на результаты  интеллектуальной деятельности - изобретения  промышленные образцы.

6. в виде процентов  полученных по договорам займам кредита банковского счета вклада итд.

7. в виде сумм восстановленных резервов расходы на формирование которых были приняты согласно законодательству. (266 267 292 294 300 324 статьи налогового коде са РФ.)

8. в виде безвозмездно  полученного имущества и имущественных  прав.

9. в виде дохода  распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе.

10. в виде дохода  прошлых лет установленных в отчетном налоговом периоде.

11. в виде положительной курсовой разницы возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований.

12. В виде основных  средств и нма безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ или законами РФ атомными станциями для повышения безопасности. (не для производственных целей)

13. в виде стоимости  полученных материалов или иного имущества при демонтаже, разборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.

14. В виде использованного  не по целевому назначению имущества (работ услуг) которые получены в рамках благотворительной деятельности.

15. в  виде  использованных не по целевому назначению целевых денежных средств, предназначенных для формирования резервов на развитие и обеспечение функционирования и безопасности атомных электростанций либо денежных средств полученных атомными станциями из указанных резервов.

16. в виде сумм  на которые в отчетном периоде  произошло уменьшение уставного  капитала организации.

17. в виде сумм  возврата от некоммерческой организации  ранее уплаченных взносов если  они были учтены в расходах.

18. в виде сумм  кредиторской задолженности(обязательства перед кредиторами) списанной в связи с истечением срока исковой давности.

19. в виде доходов  полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок с учетом положений 301-305

20. в виде стоимости  излишков материально производственных запасов и прочего имущества которое выявлено в результате инвентаризации.

21. в виде стоимости  продукции средств массовой информации  и книжной продукции подлежащей  замене при возврате либо при  списании такой продукции по основания предусмотренными подпунктами 43 и 44 пункт 1 статьи 264 настоящего кодекса.  

при определении  налоговой базы не учитываются: следующие доходы:  (краткое изложение статьи 251)

1) в  виде имущества, имущественных  прав, работ или услуг, которые  получены от других лиц в  порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в  виде имущества, имущественных  прав, которые получены в форме  залога или задатка в качестве  обеспечения обязательств;

3) в  виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал 

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества 

5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества; 

6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи 

7) в  виде основных средств и нематериальных  активов, безвозмездно полученных  в соответствии с международными  договорами Российской Федерации,  а также в соответствии с  законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

8) в  виде имущества, полученного государственными  и муниципальными учреждениями  по решению органов исполнительной  власти всех уровней;

9) в  виде имущества (включая денежные  средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному  в связи с исполнением обязательств  по договору комиссии, агентскому  договору или другому аналогичному  договору, а также в счет возмещения  затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа 

11) в  виде имущества, полученного российской  организацией безвозмездно:

от организации, если уставный капитал получающей стороны  более чем на 50 процентов состоит  из вклада передающей организации;

от организации, если уставный капитал передающей стороны  более чем на 50 процентов состоит  из вклада получающей организации;

от физического  лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов  состоит из вклада этого физического  лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения  только в том случае, если в течение  одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

12) в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79, 176, 176.1 и 203 налогового кодекса.

13) в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;

14) в виде имущества полученного налогоплательщиком рамках целевого финансирования.

15) в виде стоимости дополнительно полученных организацией акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций.

16) в виде положительной разницы образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни(НЯ)

17) в виде сумм, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ. 

… 

налог на прибыль  складывается из налогов получаемой от текущей и прочей деятельности (внереализационной и операционной)

чтобы найти базу найти доходы и расходы по текущей доходы расходы по операционной... 
 

введение оглавление (главы жирным шрифтом)

заключение список литературы.  

убытки полученные в предыдущие годы списываются в  течении пяти лет. 
 

Расходы по налогу на прибыль на расходы по текущей, операционной и внереализационной деятельности. Доходы от операционной и внереалзиационной деятельности объединяются в группу прочие.

расходы от текущей  деятельности делятся на:

1. прямые затраты  на производство. (себестоимость сырья материалов полуфабрикатов топлива и тд).      

2. расходы а  оплату труда.      фонд  оплаты труда +страховые взносы + добровольное страхование. 

3. расходы связанные  с восстановлением основных фондов(амортизация).

4прочие расходы  текущей деятельности.

В ПЕРВЫЙ ГОД  расходы по ремонту не должны превышать 20% от стоимости осн. средства потом  все фактические расходы списываются  равными долями в течении 5 лет.

 к прочим  расходам: оплата командировочных,  рекламные услуги, представительские  расходы. все эти расходы не более 4% от фонда оплаты труда. 

Внереализационные расходы: это расходы связанные  с хранением продукции, с доставкой, с упаковкой, расходы на проведение научно исследовательской работы, расходы  связанные со списанием просроченной дебиторки с истекшим сроком исковой давности, потери от брака, потери от простоев, убытки прошлых лет, потери от стихийных бедствий, хищений, расходы на содержание законсервированного производства, изготовление опытных образцов, расходы на настройку производства не давшего выпуск продукции.