Лекция по налогам

Вопрос 1. Налог на имущество организаций.

Налог на имущество  организаций относится к региональным налогам и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.

Налог на имущество  организаций является ключевым налогом  в системе имущественного налогообложения  организаций. Его можно охарактеризовать как прямой, региональный, налог  с юридических лиц, общий, имущественный.

Налог на имущество организаций  был введен в России в 1992 году. С 1 января 2004 года законодательные основы налогообложения имущества организаций  закреплены главой 30 Налогового кодекса  и законами субъектов Российской Федерации.

Плательщиками налога являются организации, имеющие  имущество, признаваемое объектом налогообложения  в соответствии со ст. 374 НК.

Объектом обложения для российских организаций и иностранных организаций, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

Ставка налога устанавливается  законами субъектов Федерации и  не может превышать 2,2%.

Налоговые льготы предусмотрены ст. 381 НК в виде полного  освобождения от уплаты отдельных категорий  плательщиков и некоторых видов  имущества, находящихся на балансе  налогоплательщика. Например:

• религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
• организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции,
• имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
• имущество государственных научных центров;

Вопрос 2.Системы упрощенного  налогообложения.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются  следующие налоговые ставки по единому  налогу:

6 %, если объектом налогообложения  являются доходы,

15%, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на  величину расходов.

Критерии: Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период до 100 человек

Организация имеет право перейти  на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей (с 1 октября 2012 г. -15 млн. руб.).

Объектом налогообложения признаются:

• Доходы
• Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Не имеют права применять  упрощенный налоговый режим организации, банки, страховщики, негосударственные  пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка  ценных бумаг, ломбарды

 

 

Вопрос 3. Налоговая система  РФ.

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

Налоговая система РФ представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением и по своей структуре она является трехзвенной: присутствуют федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Состав и структура: Федеральные  налоги и сборы (НДС, Акцизы, НДФЛ, Налог  на прибыль организаций, Налог на добычу полезных ископаемых, Водный налог, Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов, Государственная пошлина).

Региональные налоги (Налог на имущество  организаций, Налог на игорный бизнес, Транспортный налог).

Местные налоги (Земельный налог, Налог  на имущество физических лиц).

В настоящее время налоговая  система России основана на следующих  принципах: единства налоговой системы; подвижности- По мере изменения общественно-политической и экономической ситуации государство должно иметь возможность адаптироваться и адекватно реагировать на новые политические и экономические условия. ; стабильности- налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы.; множественности налогов; исчерпывающего перечня региональных и местных налогов; однократности налогообложения- Данный принцип означает, что один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом период налогообложения. ; равенства и справедливости налогообложения.

 

Вопрос 4. Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется  в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально  подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налогоплательщики : Физические лица - налоговые резиденты РФ.

Физические лица - нерезиденты, получающие доход в РФ.

Примечание. Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных  дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объект налогообложения НДФЛ –  доходы физических лиц.

Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как  в денежной, так и натуральной  форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в  натуральной форме налоговая  база определяется исходя из рыночных цен.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Основная налоговая ставка — 13 %.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35 %:- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей; по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;

по вкладам в иностранной  валюте - исходя из 9% годовых;

9 %:-доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

15 %:-для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

30 %:-относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Некоторые доходы освобождены от налогообложения  НДФЛ. Их исчерпывающий перечень предусмотрен ст. ст. 215 и 217 НК РФ.

К таким доходам, в частности, относятся:

• Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), иные выплаты и компенсации;
• Пособия по безработице, беременности и родам;
• Государственные и трудовые пенсии, социальные доплаты;
• Единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи)
• Международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации
• Стипендии;

Стандартные налоговые вычеты предоставляются  отдельным категориям физических лиц  и имеют фиксированный размер для каждой категории "льготников": 3000-("чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам I, II и III групп) , 1000 и 500 рублей(Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы; участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей; инвалидов с детства, инвалидов I и II групп, граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах; доноров костного мозга;).

Налоговый вычет за каждый месяц  налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении  которых находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих  размерах::

1400 рублей - на первого ребенка;

1400 рублей - на второго ребенка;

3000 рублей - на третьего и каждого  последующего ребенка;

3000 рублей - на каждого ребенка  в случае, если ребенок в возрасте  до 18 лет является ребенком-инвалидом,  или учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, интерна,  студента в возрасте до 24 лет,  если он является инвалидом  I или II группы.

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

 Документально подтвержденные  расходы, непосредственно связанные  с деятельностью: 

индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой;

налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);

налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов  открытий, изобретений.

Социальные и имущественные  налоговые вычеты.

Предоставляются на основании письменного  заявления налогоплательщика при  подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

 

Вопрос 5. Функции налогообложения  и классификация налогов.

 Существует несколько принципов классификации налогов:

-по способу взимания налогов;

1. прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Эти налоги подразделяются на:

• реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц);

• личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций);

2. косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, работы, услуги.

- В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги:

федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти. К ним относятся следующие налоги:

1. Н Д С
2. Акцизы
3. НДФЛ
4. ЕСН
5. Налог на прибыль предприятий
6. Налог на добычу полезных ископаемых
7. Водный налог
8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
9. Государственная пошлина

региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (например, налог на имущество организаций);

1. Налог на имущество организаций
2. Налог на игорный бизнес
3. Транспортный налог

местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в силу только по принятии решения на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов

1. Земельный налог
2. Налог на имущество ФЛ

- В зависимости от субъекта-налогоплательщика:

• налоги, взимаемые с физических лиц;
• налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);
• смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

- По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

• закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет (например, таможенные пошлины);
• регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций, налог с продаж).

- По срокам уплаты:

• срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (например, государственная пошлина);
• периодично-календарные налоги, которые в свою очередь подразделяются на следующие разновидности: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые (например, налог на доходы физических лиц уплачивается ежемесячно, налог на прибыль организаций уплачивается ежемесячно или ежеквартально).

- По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги:

• включаемые в себестоимость (земельный налог, транспортный налог, единый социальный налог);
• уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль;
• уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль);
• включаемые в цену продукции (акцизы, НДС, таможенные пошлины);
• удерживаемые из доходов работника (налог на доходы физических лиц).

- По срокам уплаты:

• срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (например, государственная пошлина);
• периодично-календарные налоги, которые в свою очередь подразделяются на следующие разновидности: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые (например, налог на доходы физических лиц уплачивается ежемесячно, налог на прибыль организаций уплачивается ежемесячно или ежеквартально).