Местные налоги и сборы

Местные налоги и сборы – это такие виды налогов и сборов, которые устанавливаются с правовыми нормативными актами органов местного самоуправления. 
Данные виды налогов и сборов устанавливаются только в соответствии с законами субъектов Российской Федерации и Налоговым Кодексом Российской Федерации. 
Местные налоги и сборы являются обязательными к уплате на территории местонахождения объекта уплаты налогов. 

Местные налоги устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с  НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах.

• Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют следующие элементы налогообложения:
• налоговые льготы
• налоговую ставку *1)
• порядок уплаты налога
• сроки уплаты налога
• форму отчетности по данному налогу

Иные элементы налогообложения  устанавливаются Налоговым кодексом (ст. 12 Налогового кодекса РФ)

*1) Налоговая ставка  устанавливается  в пределах, установленных Налоговым кодексом. 

• Земельный налог. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, а налоговой базой их кадастровая стоимость. Величина максимальной налоговой ставки объектов, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, приобретенных для личного подсобного хозяйства составляет 0,3%, а для прочих категорий объектов налоговая ставка не может превышать 1,5%.
• Налог на имущество физических лиц. Налогоплательщиками являются физические лица - собственники имущества: жилых домов, квартир, дач, гаражей. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

  Налог - обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в  целях финансового  обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

  Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий  совершения в их интересах  государственными органами , органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Земельный налог!!!

      Налоговая база определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

      Налоговая база определяется в отношении каждого  земельного участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

      Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

      Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

      Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

пример  расчета земельного налога

Для расчета  земельного налога необходимы следующие  данные:

1. Кадастровая стоимость (Кс) земельного участка по состоянию на 01.01.2010г. или на дату возникновения права собственности в налоговом периоде.
2. Доля налогоплательщика (Д) в праве владения.
3. Ставка налога (Ст)- устанавливается муниципальными органами власти на местном уровне.
4. Повышающий коэффициент (Пк)- устанавливается в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, в размере - 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, или в размере - 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Для всех остальных равен 1.
5. Коэффициент К1 - отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствовала налоговая льгота по земельному налогу к числу календарных месяцев в налоговом периоде, при этом месяц возникновения льгот и месяц их прекращения принимается за полный месяц - при отсутствии льгот - равен 1.
6. Коэффициент К2 - отношение количества полных месяцев владения земельным участком, при этом возникновение права владения до 15 числа месяца или прекращение права владения после 15 числа месяца принимается за полный месяц владения. Привладении земельным участком в течение налогового периода равен 1.

Налог на имущество физических лиц

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 
Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.  
Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц.

• Пределы ставок налога

До 300 000 – до 0.1 %

От 300 000 до 500 000 – от 0.1 до 0.3 %

Свыше 500 000 – от 0.3 до 2.0 %

      Налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого календарного года и установленной для них ставки по местонахождению недвижимости. Для расчета налога используется следующая формула:

     Если на территории одного муниципального образования человек имеет в собственности несколько объектов, для которых установлены разные ставки, например, в зависимости от типа использования имущества, то налог рассчитывается с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов. Применяется такая формула: 
 

Если на территории одного муниципального образования человек имеет в собственности несколько объектов, для которых установлены разные ставки, например, в зависимости от типа использования имущества, то налог рассчитывается с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов. Применяется такая формула: 

Система Местных налогов и сборов, как  и  налоговая  система  в  целом,

нуждается  в  совершенствовании.  От  нее  требуется,   с   одной   стороны,

обеспечивать   финансовыми   ресурсами    потребности    органов    местного

самоуправления,  а  с  другой,  служить  инструментом   местной   социально-

экономической  политики,  направленной  на  выполнение  задач   стабилизации

экономики и важнейших  структурных  сдвигов,  при  этом  сочетая  дисциплину

исполнения законов и свободу действий на местах.