Министерство  образования и  науки , молодежи и  спорта Украины

Одесский  Государственный  Экономический Университет 
 
 
 
 

Кафедра финансов 
 
 
 
 

 

на  тему: 

«Местные налоги и сборы» 
 

                                                                                                  Выполнила

студентка 45гр.ФЭФ

                                                                                           Климчук Оксана

Проверила преподаватель:

                                                                                                  Богатырева Е.Н. 
 
 
 
 

                                  Одесса -2011

Содержание: 

1.Понятие  местных налогов и сборов

2.Динамика поступлений  местных налогов и сборов к  общему фонду местных бюджетов.

3.Проблемы  взимания местных налогов и сборов

Вывод 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     В современных условиях значение налогов  и налоговой системы в целом  трудно переоценить. Для того чтобы  любое государство могло осуществлять свои функции, оно должно иметь финансовую базу. Финансы государства формируются за счет налоговых поступлений и поэтому для взимания налогов необходима эффективная налоговая система, которая регулируется государством законодательно и в соответствии с условиями рыночного развития. Местные налоги и сборы играют не менее важную роль в фискальной политике государства.

     Система налогообложения Украины представляет собой совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет и взносов в государственные  целевые фонды, взимаемые в установленном  порядке. Ее сегодняшнее состояние можно охарактеризовать как создание основ.

     Исторически налоги являются наиболее давней формой финансовых отношений между государством и членами общества с целью  создания общегосударственного централизованного  фонда денежных ресурсов, необходимых  для выполнения государством его функций. Кроме налогов существуют и другие виды платежей в государственный бюджет, плата за использование ресурсов и отчисления в целевые фонды.

 

     

     1.Понятие  местных налогов  и сборов 

     Налоги  и сборы – это обязательные платежи в бюджет и государственные целевые фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами Украины. Государственные целевые фонды - это фонды, созданные в соответствии с Законами Украины, формируемые за счет установленных законами Украины налогов и сборов (обязательных платежей) юридических лиц, независимо от форм собственности, и взносов физических лиц. Под системой местных налогов и сборов понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

     Характерными  особенностями системы налогообложения  являются:

     - Множественность налоговых платежей.

     - Преобладание в местном налогообложении  прямых налогов.

     - Отсутствие ограничений при обложении  местными налогами.

     -Отсутствие  для большинства местных налогов  и сборов инструкций министерства  финансов и государственной налоговой  службы.

     Плательщиками местных налогов и сборов выступают  одновременно и юридические и физические лица.

     Введение  местных налогов и сборов позволило  более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов  для местных бюджетов. Плательщикам налогов являются юридические и  физические лица, на которые, в соответствии с законодательными актами, возложена обязанность выплачивать налоги.

     Уплата  налогов и сборов в Украины  осуществляется в денежной форме  в национальной валюте Украины, в  наличной или безналичной форме, кроме случаев, предусмотренных  Налоговым Кодексом или законами по вопросам таможенного дела. Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается Налоговым Кодексом или законами по вопросам таможенного дела для каждого налога отдельно.

К местным налогам  относятся:

• налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. обязательно устанавливают местные советы
• единый налог.

К местным сборам относятся:

• сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
• сбор за места для парковки транспортных средств;
• туристический сбор.

Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. обязательно устанавливают местные советы

С 01 января 2011 года вступил в действие Налоговый  кодекс Украины. Одной из новаций  Налогового кодекса стало введение в действие налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, указанного в ст. 265, раздела XІІ "Местные налоги и сборы", но начисляться и платиться он будет лишь с 2012 года.

На основании  норм Налогового кодекса Украины налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка является местным налогом, средства от которого зачисляются в бюджет города, в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.  

Объект  налогообложения

Объектом налогообложения  является объект жилой недвижимости.   

Не  являются объектом налогообложения:

а) объекты жилой  недвижимости, которые находятся в собственности государства или территориальной громады (их совместной собственности);

б) объекты жилой  недвижимости, которые расположены  в зоне отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом;

в) строения детских  домов, определенные законом;

г) садовый или  дачный дом, но не более одного такого объекта на одного плательщика налога;

д) объекты жилой  недвижимости, принадлежащим многодетным  семьям и приемным семьям, в которых воспитывается три и более детей, но не более одного такого объекта на семью;

е) общежития.  

База  налогообложения

Базой налогообложения  является жилая площадь объекта  жилой недвижимости.  

Плательщики налога

Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются собственниками объектов жилой недвижимости.  

Налогом облагается не общая, а жилая площадь.  

Ставка  налога

Ставка налога устанавливается в размерах за 1 кв. метр жилой площади:

- для квартир,  жилая площадь которых от 120 до 240 кв.м и жилых домов, жилая площадь которых от 250 до 500 кв.м. ставка налога составляет 1 процент от размера минимальной заработной платы;

- для квартир,  жилая площадь которых превышает  240 кв.м, и жилых домов, жилая  площадь которых более 500 кв.м  ставка налога составит 2,7процента от размера минимальной заработной платы.   

Льготы  по уплате налога

База налогообложения  объекта жилой недвижимости, находящейся  в собственности физического  лица – плательщика налога, уменьшается:

а) для квартиры - на 120 кв. метров;

б) для жилого дома – на 250 кв. метров.  

Такое уменьшение предоставляется один раз за базовый  налоговый (отчетный) период и применяется  к объектам жилой недвижимости, в  которой физическое лицо – плательщик налога зарегистрирован в установленном  законом порядке, или по выбору такого плательщика к какому-нибудь иному объекту жилой недвижимости, находящегося в его собственности.

Единый  налог

Недавно Верховной Радой был принят Налоговый  Кодекс, единый налог в котором, был  очень острым моментом, поэтому многим предпринимателям интересно, что же представляет собой сейчас новый единый налог. Спешим обрадовать многих предпринимателей – былопринято решение оставить действующую единую систему налогообложения без изменений еще на год до конца 2011 года. На протяжении 2011 года Правительство должно разработать законодательные акты, которые устроят и предпринимателей, работающих на единой системе налогообложения, и Государство. Таким образом, принятый Налоговый Кодекс Украины единый налог 2011 оставил без изменений.      

Единый налог - наиболее распространенная из действующих систем налогообложения у предпринимателей Украины. Если предприниматель работает на этой системе, это означает, что он ежемесячно платит фиксированную сумму, избегая при этом потребности оплачивать ряд налогов и сборов.      

Размер ставки единого налога? 
      Ставка, которую платил предприниматель (СПД) варьировалась от 20 до 200 грн. за календарный месяц. Размер ставки устанавливался местными органами управления и напрямую зависел от вида деятельности. С начала 2011 года ситуация изменилась. Теперь предприниматель платит 43% от ставки единого налога, которую он платил раньше.      

Поскольку большинство ставок равнялось 200 грн., то большинство частных предпринимателей должны теперь платить 200 х 0,43 = 86 грн. ежемесячно. Причина в снижении размера ставки единого налога в том, что теперь все предприниматели также обязаны ежемесячно платить единый социальный взнос в Пенсионный фонд. Подробнее об том здесь.      

Когда и куда платить единый налог? 
      Налог оплачивается ежемесячно до 20 числа текущего месяца за следующий месяц. Например, до 20 апреля вы обязаны заплатить денежку за май. Поскольку деньги в налоговую могут попасть не в тот же день, рекомендуем Вам делать оплату в крайнем случае 19-го числа.      

Налог вы можете оплатить в любом банке  по реквизитам, которые вам дадут  в налоговой при переходе на единую систему налогообложения.      

Важное  замечание: если вы забыли (не успели) заплатить налог до 20-го числа, рекомендуем заплатить его на протяжении нескольких последующих дней в размере ставки + 10%. Таким образом, вы сразу же погасите пеню за несвоевременную оплату.      

Как перейти работать на единый налог? 
      Для того, чтобы перейти работать на единый налог нужно написать заявление о переходе на единую систему налогообложения. Бланк заявление на единый налог вы можете скачать здесь. Важное замечание: после подачи заявления в налоговую вы перейдете на единую систему налогообложения только начиная со следующего квартала года. До того времени вы будете работать на общей системе и платить соответствующие налоги.      

Возможность работать на единой системе необходимо продлять каждый год. Для этого частное лицо-предприниматель с первого по пятнадцатое декабря должен написать заявление о продлении на следующий год.      

Какую максимальную выручку может получать частный предприниматель, работая на едином налоге? 
      Объем выручки, которую получил ФОП от реализации продукции, товаров и услуг за календарный год не должен превышать 500 000 грн.      

Сколько людей могут работать у частного предпринимателя, который выбрал единую систему налогообложения? 
      Число наемных работников, включая членов семьи предпринимателя, в течение календарного года должно быть одновременно не более десяти человек.