Налог на добавленную стоимость

     По  налоговой ставке в 10% налогообложение производится при реализации отдельных социально значимых продовольственных товаров, а также товаров для детей. В соответствии с НК РФ по ставке 10% облагаются следующие продовольственные товары: скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты, за исключением деликатесов, молоко и молокопродукты(включая мороженое),яйца и яйцепродукты, масло растительное, маргарин, сахар, соль, хлеб и хлебобулочные изделия, крупа мука, макаронные изделия, рыба живая, за исключением ценных пород, море- и рыбопродукты, продукты детского и диабетического питания, а также овощи.

     По  указанной ставке в размере 10% облагаются НДС реализация детской одежды, обуви, колясок, школьно-письменных принадлежностей. Также налоговая ставка 10 % применяется при реализации книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также периодических печатных изданий. Кроме того облагается реализация отечественных и иностранных лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

     По  ставке 10% облагается реализация зерна, комбикормов, кормовых смесей, маслосемян и продуктов их переработки.

     Реализация  всех остальных товаров, работ или услуг, не освобожденных в соответствии с российским налоговым законодательством от уплаты НДС, облагается налогом по ставке 18%.

     В случае реализации товаров ,в цене которых  включен НДС, применяются расчетные ставки в размере соответственно 9,09 и 15,25%.Указанные ставки определяются как процентное отношение налоговой ставки 10% или 18% к налоговой базе. принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер ставки. Налогообложение по указанным расчетным налоговым ставкам производится при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ или услуг, а также при удержании налоговыми агентами .Указанные ставки применяются также при реализации имущества, стоимость которого учитывается с учетом уплаченного НДС, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками. 

     6. Порядок исчисления НДС

     Сумма НДС должна определяться налогоплательщиком самостоятельно исходя из соответствующих ставок налога , налоговой базы с учетом установленных льгот, рассрочек и отсрочек . Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В том случае, если производится продукция, облагаемая по разным ставкам, общая сумма налога представляет собой результат сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом указанная сумма определяется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров, работ или услуг, дата фактической реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также по всем изменениям, увеличивающих или уменьшающим налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

     Для полноты исчисления сумм налога необходимо точно установить момент определения налоговой базы. В соответствии с действующим законодательством предприятие само определяет свою учетную политику,в которой момент определения налоговой базы может им устанавливаться или как день оплаты отгруженных товаров, т.е. день поступления денег на расчетный счет либо в кассу предприятия, либо же день отгрузки товаров. При этом законодательство установило обязательность утверждения принятой организацией учетной политики для целей налогообложения соответствующим приказом или распоряжением руководителя. Принятая налогоплательщиком налоговая политика применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения, и является обязательной для всех обособленных подразделений данной организации.

     Одним из главных финансовых документов контроля за облагаемым оборотом и соответственно за исчислением НДС является счет-фактура. Кроме общепринятых реквизитов , характеризующих покупателя и продавца, а также наименование и описание товара, работ или услуг, их количества, цены и стоимости в счете-фактуре отдельной строкой должны быть в обязательном порядке выделены: суммы акциза по подакцизным товарам, ставка НДС, сумма налога, предъявляемая покупателю товаров, а также стоимость товара за все количество поставляемых или отгруженных по счету-фактуре товаров с НДС.  

7. Налоговые вычеты.

        Вычетам    подлежат     суммы     налога,     предъявленные налогоплательщику  и уплаченные им  при приобретении  товаров (работ,  услуг):

1) Вычеты осуществляются по всем суммам налога, предъявленным налогоплательщику и уплаченным им при приобретении товаров, работ или услуг или фактически уплаченным им при ввозе товаров на российскую таможенную территорию, но только после принятия на учет соответствующих товарно-материальных ценностей, включая работы и услуги, а также при наличии соответствующих первичных документов.

2) Вычетам    подлежат     суммы     налога,     предъявленные налогоплательщику    подрядными   организациями   (заказчиками, застройщиками)  при  проведении  ими  капитального  строительства. Налогоплательщик имеет право произвести вычеты при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Вычеты производятся при условии принятия на учет соответствующих объектов завершенного или незавершенного капитального строительства.

3)Вычетам подлежат  суммы налога,  уплаченные по расходам на командировки и представительские расходы.

5)Вычетам     подлежат     суммы     налога,      исчисленные  налогоплательщиком с сумм авансовых  или иных платежей,  полученных  в счет предстоящих поставок  товаров.

6) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возраста этих товаров продавцу или отказа от них.

7)Вычеты сумм налога по приобретенным основным средствам и нематериальным объектам после принятия их на учет.

8. Сроки уплаты налога в бюджет и сроки предоставления налоговой декларации.

НДС рассчитывается за каждый налоговый период. Налоговый  период НК РФ установлен как календарный  месяц. В то же время для налогоплательщиков и налоговых агентов с ежемесячными в течение квартала суммами выручки  от реализации товаров, работ или  услуг без учета НДС, не превышающими 1 млн руб., налоговый период установлен как квартал. Уплата налога осуществляется не позднее 20 го числа месяца, следующего за этим месяцем.